Cotizaciones al seguro de salud con el impuesto lineal: límite conjunto en 2026

Esta guía trata exclusivamente del tratamiento de las cotizaciones al seguro de salud pagadas por una persona que desarrolla una actividad empresarial individual (JDG) sujeta al impuesto lineal. Se basa en la información oficial de podatki.gov.pl sobre la deducción de las cotizaciones al seguro de salud.

Qué cotizaciones pueden incluirse

Se trata de las cotizaciones que hayas pagado durante el ejercicio fiscal conforme a la Ley de 27 de agosto de 2004 sobre prestaciones de asistencia sanitaria financiadas con fondos públicos. Deben ser cotizaciones vinculadas a esa actividad:

• para tu propio seguro de salud,
• por las personas que colaboran contigo.

En la declaración correspondiente a 2026, incluye las cotizaciones pagadas en 2026 que cumplan estas condiciones. No puedes deducir cotizaciones que te hayan sido reembolsadas de cualquier forma ni cotizaciones pagadas por un concepto distinto de la actividad empresarial desarrollada, por ejemplo, por un contrato de trabajo.

Gastos o deducción de la renta: un único límite

Las cotizaciones pagadas que cumplan las condiciones anteriores pueden, alternativamente:

• incluirse entre los gastos fiscalmente deducibles, o
• deducirse de la renta.

No incluyas el mismo importe simultáneamente como gasto y como deducción de la renta.

En 2026, el importe total de las cotizaciones incluidas como gastos y deducidas de la renta no puede superar 14 100 zł. Es un único límite conjunto: no son 14 100 zł para los gastos y otros 14 100 zł para la deducción de la renta.

Documentos que acreditan el pago

El importe de las cotizaciones que puedes deducir se determina a partir de pruebas que acrediten que has soportado ese gasto. Los documentos que confirman el pago pueden ser, por ejemplo:

• un justificante de ingreso,
• un justificante de transferencia,
• un extracto bancario,
• un certificado de ZUS.

Pagos a cuenta durante el año y PIT-36L

Las cotizaciones pagadas que cumplan las condiciones indicadas se tienen en cuenta ya al calcular los pagos a cuenta durante el ejercicio fiscal, mediante su inclusión como gastos o su deducción de la renta, respetando el límite conjunto de 14 100 zł en 2026. Su liquidación final se realiza en la declaración anual PIT-36L.

Regla específica: pagos a cuenta simplificados

Si estás sujeto al impuesto lineal y realizas pagos a cuenta simplificados, puedes deducir de esos pagos a cuenta el 19% de las cotizaciones al seguro de salud pagadas en el mes correspondiente, siempre que cumplan las condiciones descritas anteriormente relativas a la base legal, la vinculación con la actividad, el seguro propio o de las personas colaboradoras, la ausencia de reembolso y que no se hayan pagado por otro concepto.

Durante 2026, el importe máximo que puede deducirse de los pagos a cuenta simplificados es de 2679 zł. Es una regla específica de los pagos a cuenta simplificados, no una deducción ordinaria de las cotizaciones de la cuota del impuesto disponible para todos los empresarios sujetos al impuesto lineal. La liquidación final de las cotizaciones se realiza en el PIT-36L.

Recomendación organizativa: conciliación de importes

Para mantener el orden, puedes preparar una relación que incluya:

• la fecha de pago y el documento que acredita el gasto,
• el importe de la cotización que cumple las condiciones para su inclusión,
• el importe ya incluido como gasto,
• el importe ya deducido de la renta,
• la suma total de ambas formas de tratamiento para compararla con el límite de 14 100 zł.

Se trata de una recomendación organizativa, no de una obligación adicional de llevar esa relación establecida en la información citada. En el caso de los pagos a cuenta simplificados, puedes registrar por separado los importes deducidos de esos pagos a cuenta para comparar su suma con el límite de 2679 zł correspondiente a 2026.