Deux sources de revenus et le montant exonéré d'impôt en 2026

Emploi et entreprise individuelle (JDG), location et activité — comment fonctionne le montant exonéré de 30 000 zł avec plusieurs sources de revenus. Échelle, PIT-36, imposition conjointe.

Vous travaillez comme salarié et dirigez en plus une activité entrepreneuriale ? Ou vous louez un appartement et avez une entreprise individuelle (JDG) ? Le montant exonéré d'impôt est de 30 000 zł à l'échelle — mais il s'applique une seule fois sur l'ensemble des sources de revenus, pas séparément pour chacune. C'est l'un des malentendus les plus fréquents dans les déclarations de l'impôt sur le revenu (PIT).

Nous expliquons comment fonctionne le montant exonéré de 30 000 zł avec deux sources de revenus (art. 27 al. 1 de la loi sur le PIT), sur quel formulaire déclarer et quand il vaut la peine d'envisager l'impôt forfaitaire (ryczałt) ou le linéaire plutôt que l'échelle.

Le montant exonéré de 30 000 zł — règles de base

À l'échelle, le montant exonéré est de 30 000 zł par an (art. 27 al. 1 de la loi sur le PIT, Dz.U. 2026 poz. 592 t.j.). Le revenu jusqu'à ce montant n'est pas imposé. Au-dessus s'applique la tranche de 12 % jusqu'à 120 000 zł et de 32 % sur l'excédent.

Le montant réducteur de l'impôt — 3 600 zł — résulte du calcul 30 000 zł × 12 %.

Le montant exonéré s'applique au revenu conjoint de toutes les sources soumises à l'échelle, pas à chaque source séparément.

Le montant exonéré et le linéaire et le ryczałt

Linéaire (19 %) — le montant exonéré ne s'applique pas. L'impôt linéaire se calcule dès le premier złoty de revenu (art. 30c al. 1 du PIT).
Ryczałt — le ryczałt est une loi distincte ; le montant exonéré de la loi sur le PIT ne s'applique pas. L'impôt se calcule sur les recettes, sans montant exonéré.
Location privée au ryczałt — le ryczałt de la location va aussi sans montant exonéré.

Emploi + JDG à l'échelle — comment ça marche

Le scénario le plus fréquent : emploi et activité entrepreneuriale, toutes deux à l'échelle. Les revenus des deux sources sont déclarés conjointement sur le PIT-36.

Calcul

Le revenu de l'emploi — après les frais d'obtention de revenus (250 zł par mois, ou 300 zł si vous travaillez hors de votre lieu de résidence) ; les cotisations salariales ne se déduisent pas à part, votre employeur les a déjà comptées,
Le revenu de la JDG — recettes moins charges d'exploitation moins cotisations sociales ZUS payées depuis l'activité,
Vous additionnez les deux revenus — c'est la base imposable. La cotisation sanitaire ne se déduit pas à l'échelle : depuis 2022, elle ne réduit ni le revenu ni l'impôt,
Vous calculez l'impôt sur toute la base : 12 % jusqu'à 120 000 zł, 32 % sur l'excédent,
De l'impôt, vous soustrayez le montant réducteur de 3 600 zł — une seule fois, car c'est exactement ce que donne le montant exonéré de 30 000 zł (30 000 × 12 %).

Exemple

Emploi : 80 000 zł bruts par an ; après frais d'obtention de 3 000 zł, le revenu de l'emploi est de 77 000 zł. JDG à l'échelle : revenu de 40 000 zł (recettes de 100 000 zł moins charges d'exploitation 50 000 zł moins ZUS social 10 000 zł).

Base imposable : 77 000 + 40 000 = 117 000 zł (pas de déduction de la cotisation sanitaire)
Impôt : 117 000 × 12 % = 14 040 zł (la base reste dans la première tranche)
Montant réducteur : −3 600 zł
À payer : 10 440 zł, moins les acomptes retenus par l'employeur et ceux versés depuis la JDG

Erreur : « j'ai 30 000 zł exonérés de l'emploi et 30 000 zł de la JDG » — faux. Le montant exonéré s'applique une seule fois sur le revenu conjoint, et ce qui vient se déduire de l'impôt, c'est le montant réducteur de 3 600 zł — lui aussi une seule fois.

Emploi + JDG au ryczałt

Si la JDG est au ryczałt et l'emploi à l'échelle :

L'emploi, vous le déclarez à l'échelle (avec le montant exonéré de 30 000 zł),
La JDG, vous la déclarez au ryczałt (sans montant exonéré),
Vous déposez deux déclarations distinctes : PIT-37 (emploi) et PIT-28 (ryczałt),
Le montant exonéré de 30 000 zł ne fonctionne que sur le PIT-37.

Dans ce schéma, le ryczałt peut être avantageux, car un taux bas (p. ex. 3 % pour le commerce, 8,5 % pour les services d'assistance) peut donner un impôt inférieur à l'échelle — même sans montant exonéré.

Emploi + JDG au linéaire

Si la JDG est au linéaire (19 %) et l'emploi à l'échelle :

L'emploi, vous le déclarez à l'échelle (avec le montant exonéré de 30 000 zł),
La JDG, vous la déclarez au linéaire de 19 % (sans montant exonéré),
Vous déposez deux déclarations distinctes : PIT-37 (emploi) et PIT-36L (linéaire).

Le linéaire a du sens avec des revenus élevés de la JDG (au-dessus de 120 000 zł), lorsque la tranche de 32 % à l'échelle mangerait plus que les 19 % du linéaire.

Location privée + JDG

La location privée peut être imposée à l'échelle (PIT-36) ou au ryczałt (PIT-28).

Location à l'échelle + JDG à l'échelle

Les revenus de la location et de la JDG s'additionnent sur le PIT-36. Le montant exonéré de 30 000 zł s'applique sur le revenu conjoint. Les charges de la location (amortissement, réparations, fournitures — si elles concernent le local loué) réduisent le revenu de la location.

Location au ryczałt + JDG à l'échelle

La location, vous la déclarez au ryczałt (PIT-28, taux de 8,5 %), la JDG à l'échelle (PIT-36). Le montant exonéré ne fonctionne que sur le PIT-36. Deux déclarations distinctes.

Imposition conjointe et deux sources de revenus

Lors de l'imposition conjointe avec le conjoint (art. 6 al. 2 du PIT), les revenus des deux s'additionnent et se divisent par deux. Le montant exonéré « se double » en effet — car chaque conjoint a 30 000 zł exonérés, de sorte que le revenu conjoint jusqu'à 60 000 zł n'est pas imposé.

Mais attention : si l'un de vous a la JDG au linéaire ou au ryczałt, l'imposition conjointe n'est pas possible.

Quand il vaut la peine d'envisager le ryczałt plutôt que l'échelle

Avec deux sources de revenus, le ryczałt peut être avantageux lorsque :

Les charges de la JDG sont faibles (services, commerce),
Le taux du ryczałt est bas (3 % commerce et restauration, 8,5 % la plupart des services ; les 2 % ne concernent que les produits transformés de votre propre exploitation),
L'emploi utilise déjà le montant exonéré et la tranche de 12 %,
Le revenu de la JDG est élevé, mais les charges sont faibles.

À l'échelle, vous devez calculer l'impôt sur le revenu complet (recettes moins charges). Le ryczałt se calcule sur les recettes — sans charges, mais aussi sans montant exonéré.

Pièges fréquents

Double montant exonéré — cela ne s'applique pas. 30 000 zł une seule fois sur le revenu conjoint de l'échelle.
Acomptes de l'emploi et acomptes de la JDG — l'employeur retient les acomptes de l'emploi, mais depuis la JDG vous devez payer vos propres acomptes. Dans la déclaration annuelle, tout se compense.
La cotisation sanitaire n'est pas déductible — à l'échelle, vous la payez à côté du PIT (9 % du revenu) ; elle ne réduit ni la base ni l'impôt. La déduction n'existe qu'au linéaire (jusqu'à une limite) et au ryczałt (50 % sur les recettes).
Le linéaire n'a pas de montant exonéré — ce n'est pas « l'échelle à 19 % ». Le linéaire calcule 19 % dès le premier złoty.
Montant exonéré et PIT-0 pour les jeunes — ce sont deux mécanismes distincts. Le PIT-0 (85 528 zł) ne concerne que l'emploi/le mandat. Le montant exonéré de 30 000 zł concerne l'échelle, y compris la JDG.

Questions fréquentes

Le montant exonéré s'applique-t-il séparément à l'emploi et à la JDG ?

Non. À l'échelle, le montant exonéré de 30 000 zł s'applique au revenu conjoint de toutes les sources soumises à l'échelle, additionnées sur le PIT-36.

Au linéaire y a-t-il un montant exonéré ?

Non. L'impôt linéaire de 19 % se calcule dès le premier złoty de revenu, sans montant exonéré (art. 30c al. 1 du PIT).

Au ryczałt y a-t-il un montant exonéré ?

Non. Le ryczałt est une loi distincte et ne prévoit pas de montant exonéré d'impôt.

Le montant exonéré et l'exonération PIT-0 sont-ils la même chose ?

Non. Le montant exonéré de 30 000 zł est un élément de l'échelle (il réduit la base imposable). Le PIT-0 (85 528 zł) est une exonération de certains revenus (emploi, mandat) pour les personnes de moins de 26 ans — il ne concerne pas la JDG.

Puis-je déclarer l'emploi sur le PIT-37 et la JDG sur le PIT-36 ?

Si la JDG est à l'échelle, tout se déclare sur un seul PIT-36 (emploi + JDG ensemble). Le PIT-37 ne se dépose que si vous n'avez pas de JDG ni d'autres sources nécessitant le PIT-36.

Puis-je déduire la cotisation sanitaire du revenu ou de l'impôt ?

Pas à l'échelle. Depuis 2022, la cotisation sanitaire ne réduit ni le revenu ni l'impôt — vous la payez à côté du PIT (9 % du revenu). La déduction n'est possible qu'au linéaire (jusqu'à la limite de 14 100 zł en 2026) et au ryczałt (50 % de la cotisation sur les recettes).

L'imposition conjointe fonctionne-t-elle avec deux sources de revenus ?

Oui, si vous êtes tous les deux à l'échelle — cela marche comme avec une seule source. Les revenus s'additionnent puis se divisent par deux, et chaque conjoint garde son propre montant réducteur de 3 600 zł. L'imposition conjointe est toutefois exclue si l'un des deux est au linéaire ou au ryczałt.

La location privée grignote-t-elle le montant exonéré de l'activité ?

Si la location est à l'échelle — oui, en partie : les revenus de la location et de la JDG s'additionnent sur le PIT-36 et le montant exonéré s'applique une seule fois sur l'ensemble. Si vous déclarez la location au ryczałt (PIT-28), le montant exonéré reste entièrement pour l'échelle — la location n'y touche pas.

Sources

Besoin d'aide pour choisir la forme d'imposition ?

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Ce matériel a un caractère informatif. Le choix de la forme d'imposition exige une analyse individuelle de la situation.