Imposition conjointe des conjoints et entreprise individuelle (JDG) en 2026 — quand cela vaut-il le coup — en Pologne

Vous dirigez une entreprise individuelle (JDG) à l'échelle et vous êtes marié ? L'imposition conjointe avec votre conjoint peut générer des économies réelles — mais uniquement si vous remplissez certaines conditions. La condition clé : on ne peut pas se déclarer conjointement au linéaire ni à l'impôt forfaitaire (ryczałt).

Nous expliquons les règles de l'imposition conjointe des revenus des conjoints avec activité entrepreneuriale, montrons un exemple de calcul de podatki.gov.pl et indiquons quand l'imposition conjointe n'est pas avantageuse.

Qui peut se déclarer conjointement avec son conjoint

Selon l'art. 6 al. 2 et al. 8 de la loi sur l'impôt sur le revenu (PIT), l'imposition conjointe est possible si :

• pendant toute l'année fiscale vous étiez en lien matrimonial et il existait entre vous une communauté de biens (ou vous vous êtes mariés pendant l'année et avez maintenu la communauté jusqu'à la fin de l'année),
• vous étiez soumis à l'obligation fiscale illimitée en Pologne (vous étiez résidents polonais),
• aucun de vous n'appliquait l'impôt linéaire de 19 % ni la loi sur l'impôt forfaitaire dans l'année fiscale — à l'exception des revenus de la location privée,
• aucun de vous n'était soumis à l'imposition au tonnage,
• vous avez déposé la demande d'imposition conjointe dans la déclaration annuelle.

La condition sur le linéaire et le ryczałt est déterminante pour les entrepreneurs. Si l'un des conjoints a choisi l'impôt linéaire ou le ryczałt pour son activité entrepreneuriale, aucun des deux ne peut déposer de déclaration conjointe.

Quels formulaires

L'imposition conjointe à l'échelle se dépose sur le PIT-36 (si l'un des conjoints perçoit des revenus d'activité entrepreneuriale, de location privée ou d'autres sources nécessitant une imposition distincte) ou sur le PIT-37 (si vous n'avez tous les deux que des revenus de l'emploi imposés par l'employeur).

Pour l'entrepreneur à l'échelle, c'est toujours le PIT-36. La demande d'imposition conjointe se coche à la position 6 de la déclaration PIT-36.

Pourquoi pas sur le PIT-36L ni sur le PIT-28

• PIT-36L (linéaire 19 %) — sur ce formulaire, on ne peut pas se déclarer conjointement avec son conjoint. Cette limitation découle directement de l'art. 6 al. 8 de la loi sur le PIT.
• PIT-28 (ryczałt) — le ryczałt est une loi distincte (loi sur l'impôt forfaitaire). Elle ne prévoit pas l'imposition conjointe des conjoints.

Comment calculer l'impôt conjoint

La méthode de calcul de l'impôt lors de l'imposition conjointe est décrite à l'art. 6 al. 2 de la loi sur le PIT :

1. Vous additionnez les revenus des deux conjoints (après les déductions du revenu, effectuées séparément par chacun),
2. Vous divisez la somme par 2,
3. Sur la moitié de la somme, vous calculez l'impôt selon l'échelle (12 % jusqu'à 120 000 zł, 32 % au-dessus), en minorant du montant réducteur de 3 600 zł,
4. L'impôt ainsi calculé, vous le multipliez par 2.

Exemple de podatki.gov.pl

Revenus du mari : 120 000 zł (JDG à l'échelle) Revenus de l'épouse : 100 000 zł (emploi)

Calcul :

• Somme des revenus : 120 000 + 100 000 = 220 000 zł
• Moitié : 220 000 / 2 = 110 000 zł
• Impôt sur 110 000 zł : 110 000 × 12 % − 3 600 = 9 600 zł
• Impôt conjoint : 9 600 × 2 = 19 200 zł

Pour comparer — imposition individuelle du mari :

• Impôt sur 120 000 zł : 120 000 × 12 % − 3 600 = 10 800 zł

L'économie sur l'imposition conjointe dans ce cas : 10 800 + impôt de l'épouse (si elle se déclarait séparément, 100 000 × 12 % − 3 600 = 8 400 zł, soit 19 200 zł au total) — dans ce cas précis, l'économie provient de l'utilisation pleine du montant exonéré et d'une tranche plus basse pour le second conjoint.

Quand l'imposition conjointe n'est pas possible

1. L'un des conjoints au linéaire

Si vous dirigez une JDG à l'échelle et votre épouse/époux au linéaire — vous ne pouvez pas vous déclarer conjointement. La condition de l'art. 6 al. 8 est absolue : l'application du linéaire par l'un d'entre vous exclut l'imposition conjointe.

2. L'un des conjoints au ryczałt

De même — le ryczałt de l'activité entrepreneuriale exclut l'imposition conjointe. Si l'épouse dirige une JDG au ryczałt, le mari ne peut pas se déclarer conjointement avec elle, même s'il est salarié.

Exception : les revenus de la location privée imposés au ryczałt (5,5 %–8,5 %) n'excluent pas l'imposition conjointe. L'exclusion ne concerne que l'activité entrepreneuriale au ryczałt.

3. Séparation de biens

Si vous avez signé un contrat de séparation de biens, vous ne pouvez pas vous déclarer conjointement — sauf si la communauté de biens a existé pendant une partie de l'année et a été dissoute après sa fin.

4. Non-résident

Si l'un de vous n'est pas soumis à l'obligation fiscale illimitée en Pologne (n'est pas résident polonais), l'imposition conjointe n'est possible que dans certaines situations concernant les citoyens de l'UE/EEE/Suisse, et exige le respect de la condition de 75 % de revenus en Pologne.

Quand l'imposition conjointe vaut le coup

L'imposition conjointe est avantageuse lorsque :

• L'un des conjoints gagne nettement moins — diviser le revenu par deux déplace le revenu supérieur vers une tranche plus basse,
• L'un des conjoints ne travaille pas — en effet, vous lui « transférez » la moitié de votre revenu, ce qui permet de doubler le montant réducteur de l'impôt (2 × 3 600 zł = 7 200 zł au lieu de 3 600 zł),
• Les revenus des deux sont sous le seuil de 120 000 zł — alors l'ensemble est imposé à 12 %, sans risque d'entrer dans la tranche de 32 %.

L'imposition conjointe n'est pas avantageuse lorsque la somme de la moitié des revenus des deux dépasse 120 000 zł — alors la moitié du revenu entre dans la tranche de 32 %, ce qui peut donner un impôt plus élevé que l'imposition individuelle.

Pièges fréquents

1. Passage au linéaire en cours d'année — si en janvier vous étiez à l'échelle et qu'à partir de février vous êtes passé au linéaire, l'imposition conjointe n'est pas possible pour cette année. Le changement de forme en cours d'année est admis, mais bloque l'imposition conjointe.
2. Location privée au ryczałt et activité à l'échelle — la location privée imposée au ryczałt n'exclut pas l'imposition conjointe. C'est un malentendu fréquent.
3. Mariage conclu en cours d'année — depuis les impositions de l'année 2021, l'imposition conjointe est possible si vous vous êtes mariés pendant l'année et avez maintenu la communauté de biens jusqu'à la fin de l'année.
4. Dépôt hors délai — déposer la déclaration après le 30 avril ne prive pas du droit à l'imposition conjointe (confirmé par podatki.gov.pl).
5. Exonération pour enfants lors de l'imposition conjointe — dans la déclaration conjointe, l'exonération pour enfants s'applique aux conditions habituelles.

Questions fréquentes

Puis-je me déclarer conjointement si mon épouse ne travaille pas ?

Oui. L'absence de revenus de l'un des conjoints n'exclut pas l'imposition conjointe. En effet, tout le revenu de l'entrepreneur est divisé par deux, ce qui donne un montant réducteur d'impôt doublé.

L'imposition conjointe est-elle une obligation ?

Non, c'est un droit, pas une obligation. Vous pouvez vous déclarer individuellement même si vous remplissez les conditions. Le choix se fait chaque année.

Puis-je me déclarer conjointement au linéaire ?

Non. L'impôt linéaire (PIT-36L) exclut l'imposition conjointe. Cela s'applique lorsque le linéaire est utilisé par l'un des conjoints.

La location privée au ryczałt bloque-t-elle l'imposition conjointe ?

Non. Le ryczałt de la location privée (hors activité entrepreneuriale) n'exclut pas l'imposition conjointe. L'exclusion ne concerne que le ryczałt de l'activité entrepreneuriale.

Puis-je corriger ma déclaration et passer d'une imposition conjointe à individuelle ?

Oui. Vous pouvez déposer une déclaration rectificative et changer le mode d'imposition. Ce droit n'est pas limité dans le temps au-delà du délai de prescription.

Sources

• podatki.gov.pl — Imposition conjointe des conjoints (mise à jour 24.06.2026)
• Loi sur le PIT — art. 6 al. 2 et al. 8 (Dz.U. 2026 poz. 592 t.j.)
• Loi sur le PIT — art. 27 al. 1 (échelle 12 %/32 %)

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Ce matériel a un caractère informatif. La situation fiscale individuelle nécessite une analyse.