Imposition conjointe des conjoints et entreprise individuelle (JDG) en 2026 — quand cela vaut-il le coup

Imposition conjointe des conjoints avec activité entrepreneuriale : conditions, exclusions du linéaire et du ryczałt, exemple de calcul de l'impôt sur le PIT-36.

Vous dirigez une entreprise individuelle (JDG) à l'échelle et vous êtes marié ? L'imposition conjointe avec votre conjoint peut générer des économies réelles — mais uniquement si vous remplissez certaines conditions. La condition clé : on ne peut pas se déclarer conjointement au linéaire ni à l'impôt forfaitaire (ryczałt).

Nous expliquons les règles de l'imposition conjointe des revenus des conjoints avec activité entrepreneuriale, montrons un exemple de calcul et indiquons quand l'imposition conjointe n'est pas avantageuse.

Qui peut se déclarer conjointement avec son conjoint

Selon l'art. 6 al. 2 et al. 8 de la loi sur l'impôt sur le revenu (PIT), l'imposition conjointe est possible si :

pendant toute l'année fiscale vous étiez en lien matrimonial et il existait entre vous une communauté de biens (ou vous vous êtes mariés pendant l'année et êtes restés sous le régime de la communauté de biens du jour du mariage jusqu'à la fin de l'année),
vous étiez soumis à l'obligation fiscale illimitée en Pologne (vous étiez résidents polonais),
aucun de vous n'appliquait l'impôt linéaire de 19 % ni la loi sur l'impôt forfaitaire dans l'année fiscale — à l'exception des revenus de la location privée,
aucun de vous n'était soumis à l'imposition au tonnage,
vous avez déposé la demande d'imposition conjointe dans la déclaration annuelle.

La condition sur le linéaire et le ryczałt est déterminante pour les entrepreneurs. Si l'un des conjoints a choisi l'impôt linéaire ou le ryczałt pour son activité entrepreneuriale, aucun des deux ne peut déposer de déclaration conjointe.

Quels formulaires

L'imposition conjointe à l'échelle se dépose sur le PIT-36 (si l'un des conjoints perçoit des revenus d'activité entrepreneuriale, de location privée ou d'autres sources nécessitant une imposition distincte) ou sur le PIT-37 (si vous n'avez tous les deux que des revenus de l'emploi imposés par l'employeur).

Pour l'entrepreneur à l'échelle, c'est toujours le PIT-36. La demande d'imposition conjointe se coche à la position 6 de la déclaration PIT-36.

Pourquoi pas sur le PIT-36L ni sur le PIT-28

PIT-36L (linéaire 19 %) — sur ce formulaire, on ne peut pas se déclarer conjointement avec son conjoint. Cette limitation découle directement de l'art. 6 al. 8 de la loi sur le PIT.
PIT-28 (ryczałt) — le ryczałt est une loi distincte (loi sur l'impôt forfaitaire). Elle ne prévoit pas l'imposition conjointe des conjoints.

Comment calculer l'impôt conjoint

La méthode de calcul de l'impôt lors de l'imposition conjointe est décrite à l'art. 6 al. 2 de la loi sur le PIT :

Vous additionnez les revenus des deux conjoints (après les déductions du revenu, effectuées séparément par chacun),
Vous divisez la somme par 2,
Sur la moitié de la somme, vous calculez l'impôt selon l'échelle (12 % jusqu'à 120 000 zł, 32 % au-dessus), en minorant du montant réducteur de 3 600 zł,
L'impôt ainsi calculé, vous le multipliez par 2.

Exemple

Revenus du mari : 200 000 zł (JDG à l'échelle) Revenus de l'épouse : 20 000 zł (emploi)

Imposition individuelle :

Impôt du mari : 120 000 × 12 % − 3 600 = 10 800 zł, plus (200 000 − 120 000) × 32 % = 25 600 zł, soit au total 36 400 zł
Impôt de l'épouse : 20 000 × 12 % − 3 600 = −1 200 zł, donc 0 zł (le montant réducteur n'est pas entièrement utilisé)
Total : 36 400 zł

Imposition conjointe :

Somme des revenus : 200 000 + 20 000 = 220 000 zł
Moitié : 220 000 / 2 = 110 000 zł
Impôt sur 110 000 zł : 110 000 × 12 % − 3 600 = 9 600 zł
Impôt conjoint : 9 600 × 2 = 19 200 zł

Économie : 36 400 − 19 200 = 17 200 zł. Elle vient du fait que l'ensemble du revenu tient dans la tranche de 12 % et que le montant réducteur de l'épouse est entièrement utilisé.

À titre de comparaison : si le mari gagnait 120 000 zł et l'épouse 100 000 zł, l'impôt serait de 19 200 zł aussi bien en imposition conjointe que séparée (10 800 + 8 400 zł). Lorsque les deux restent dans la tranche de 12 % et utilisent tous deux le montant réducteur, l'imposition conjointe ne change rien.

Quand l'imposition conjointe n'est pas possible

1. L'un des conjoints au linéaire

Si vous dirigez une JDG à l'échelle et votre épouse/époux au linéaire — vous ne pouvez pas vous déclarer conjointement. La condition de l'art. 6 al. 8 est absolue : l'application du linéaire par l'un d'entre vous exclut l'imposition conjointe.

2. L'un des conjoints au ryczałt

De même — le ryczałt de l'activité entrepreneuriale exclut l'imposition conjointe. Si l'épouse dirige une JDG au ryczałt, le mari ne peut pas se déclarer conjointement avec elle, même s'il est salarié.

Exception : les revenus de la location privée imposés au ryczałt (5,5 %–8,5 %) n'excluent pas l'imposition conjointe. L'exclusion ne concerne que l'activité entrepreneuriale au ryczałt.

3. Séparation de biens

Si, à un moment quelconque de l'année fiscale, vous étiez sous le régime de la séparation de biens (contrat de mariage ou décision de justice), vous ne pouvez pas vous déclarer conjointement pour cette année. Une séparation de biens établie seulement après la fin de l'année n'empêche pas l'imposition conjointe pour cette année. Le simple élargissement ou la simple limitation de la communauté n'exclut pas l'imposition conjointe.

4. Non-résident

Si l'un de vous n'est pas soumis à l'obligation fiscale illimitée en Pologne (n'est pas résident polonais), l'imposition conjointe n'est possible que dans certaines situations concernant les citoyens de l'UE/EEE/Suisse, et exige le respect de la condition de 75 % de revenus en Pologne.

Quand l'imposition conjointe vaut le coup

L'imposition conjointe est avantageuse lorsque :

L'un des conjoints gagne nettement moins — diviser le revenu par deux déplace le revenu supérieur vers une tranche plus basse,
L'un des conjoints ne travaille pas — en effet, vous lui « transférez » la moitié de votre revenu, ce qui permet de doubler le montant réducteur de l'impôt (2 × 3 600 zł = 7 200 zł au lieu de 3 600 zł),
L'un des conjoints a un revenu inférieur à 30 000 zł — sans imposition conjointe, une partie de son montant réducteur est perdue.

L'imposition conjointe n'apporte rien lorsque vous avez tous deux des revenus dans la même tranche de 12 % et que chacun utilise le montant réducteur complet (par ex. 120 000 zł et 100 000 zł), ou lorsque vous dépassez tous deux 120 000 zł. L'impôt n'augmente pas, mais il ne baisse pas non plus. À l'échelle, l'imposition conjointe ne donne jamais un impôt plus élevé que l'imposition individuelle.

Pièges fréquents

Choix du linéaire pour l'année — la forme d'imposition se choisit pour toute l'année (en général avant le 20 février). Si vous avez choisi le linéaire ou le ryczałt sur l'activité pour une année donnée, l'imposition conjointe n'est pas possible pour cette année, même si vous étiez encore à l'échelle en début d'année.
Location privée au ryczałt et activité à l'échelle — la location privée imposée au ryczałt n'exclut pas l'imposition conjointe. C'est un malentendu fréquent.
Mariage conclu en cours d'année — l'imposition conjointe est possible si vous vous êtes mariés pendant l'année et êtes restés sous le régime de la communauté de biens du jour du mariage jusqu'à la fin de l'année.
Dépôt hors délai — déposer la déclaration après le 30 avril ne prive pas du droit à l'imposition conjointe (confirmé par podatki.gov.pl).
Exonération pour enfants lors de l'imposition conjointe — dans la déclaration conjointe, l'exonération pour enfants s'applique aux conditions habituelles.

Questions fréquentes

Puis-je me déclarer conjointement si mon épouse ne travaille pas ?

Oui. L'absence de revenus de l'un des conjoints n'exclut pas l'imposition conjointe. En effet, tout le revenu de l'entrepreneur est divisé par deux, ce qui donne un montant réducteur d'impôt doublé.

L'imposition conjointe est-elle une obligation ?

Non, c'est un droit, pas une obligation. Vous pouvez vous déclarer individuellement même si vous remplissez les conditions. Le choix se fait chaque année.

Puis-je me déclarer conjointement au linéaire ?

Non. L'impôt linéaire (PIT-36L) exclut l'imposition conjointe. Cela s'applique lorsque le linéaire est utilisé par l'un des conjoints.

La location privée au ryczałt bloque-t-elle l'imposition conjointe ?

Non. Le ryczałt de la location privée (hors activité entrepreneuriale) n'exclut pas l'imposition conjointe. L'exclusion ne concerne que le ryczałt de l'activité entrepreneuriale.

Puis-je corriger ma déclaration et passer d'une imposition conjointe à individuelle ?

Oui. Vous pouvez déposer une déclaration rectificative et changer le mode d'imposition. Ce droit n'est pas limité dans le temps au-delà du délai de prescription.

Sources

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Ce matériel a un caractère informatif. La situation fiscale individuelle nécessite une analyse.