Comment changer de forme d'imposition pour une entreprise individuelle (JDG) — étape par étape 2026

Vous avez choisi l'impôt forfaitaire (ryczałt) et le regrettez maintenant ? Ou le barème progressif ne fonctionne plus avec des revenus croissants ? La forme d'imposition pour une entreprise individuelle (JDG) n'est pas une décision définitive — mais le changement obéit à des règles qu'il faut respecter.

Quand peut-on changer de forme d'imposition ?

Vous choisissez la forme d'imposition pour une année fiscale jusqu'au 20e jour du mois suivant celui où vous avez perçu le premier revenu (ou jusqu'au 20 février, si vous meniez déjà l'activité l'année précédente).

Pour une nouvelle activité

• Si vous enregistrez votre entreprise individuelle (JDG) en janvier 2026 — vous avez jusqu'au 20 février 2026
• Si vous commencez en juillet — jusqu'au 20 août

Pour une activité existante

Vous ne pouvez changer de forme qu'au début d'une nouvelle année fiscale. Vous déposez la déclaration de changement avant le 20 février de l'année concernée.

En 2026 : pour changer de forme à partir du 1er janvier 2027, vous devez le déclarer avant le 20 février 2027.

Quels changements sont possibles ?

Vous pouvez passer entre les trois formes dans n'importe quel sens :

• Barème progressif → impôt linéaire 19%
• Barème progressif → ryczałt
• Impôt linéaire 19% → barème progressif
• Impôt linéaire 19% → ryczałt
• Ryczałt → barème progressif
• Ryczałt → impôt linéaire 19%

Limites

• Du linéaire vers le barème progressif : l'année du changement, vous ne pouvez pas bénéficier de l'imposition commune avec le conjoint ni de la réduction pour familles 4+
• Vers le ryczałt : vous devez avoir droit au ryczałt (certaines activités sont exclues — par exemple pharmacies, bureaux de change)
• Le ryczałt une fois choisi vaut jusqu'à la fin de l'année — vous ne pouvez pas y renoncer en cours d'année

Comment déclarer le changement de forme ?

1. Déposez une mise à jour NIP-8 au bureau des impôts — cochez la nouvelle forme d'imposition
2. Délai : jusqu'au 20e jour du mois suivant le mois du premier revenu de la nouvelle année
3. Pour le ryczałt : vous devez en plus ouvrir un registre de ryczałt (qui remplace le KPiR)

Quand vaut-il mieux changer de forme ?

Du barème progressif vers le linéaire

Pour des revenus supérieurs à 120 000 zł par an, où la deuxième tranche du barème (32%) devient désavantageuse, et que vous avez des coûts.

Du barème ou du linéaire vers le ryczałt

Pour des coûts faibles et un chiffre d'affaires élevé (informatique, conseil, services), où l'impôt sur le chiffre d'affaires sans déduction de coûts est plus bas.

Du ryczałt vers le barème progressif

Pour des coûts élevés (où le ryczałt ne permet aucune déduction) et un revenu faible (où l'abattement de 30 000 zł est avantageux).

Questions fréquentes

Puis-je changer de forme en cours d'année ?

Non. La forme vaut pour toute l'année fiscale. Le changement n'est possible qu'à la nouvelle année.

Le passage du linéaire au ryczałt nécessite-t-il l'accord de l'administration ?

Non. Vous déposez simplement le NIP-8. Vous n'avez pas besoin d'accord.

Après être passé au ryczałt, puis-je revenir au linéaire ?

Oui, mais seulement à partir de l'année fiscale suivante.

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