IKZE : versements personnels et via l’employeur dans la déclaration au titre de 2026

Vous versez vous-même une partie des fonds sur votre IKZE et votre employeur en transmet une autre partie ? Les points essentiels sont la condition relative aux revenus issus de la relation de travail, le plafond global applicable et les justificatifs des versements.

Quand peut-on déduire les versements de l’employeur ?

Le ministère polonais des Finances explique que si les versements de l’employeur sur votre IKZE ont été ajoutés à vos revenus issus de la relation de travail, ils constituent vos propres versements et vous pouvez les déduire de votre revenu dans la déclaration annuelle. Le seul fait que l’employeur transmette les fonds ne remplace pas cette condition.

Le ministère présente précisément cette règle pour le cas où le contribuable effectue lui-même une partie des versements et où son employeur en transmet une autre partie. Source : Déduction IKZE au titre du PIT — questions et réponses.

Un seul plafond applicable aux deux modes de versement

Prenez ensemble en compte vos versements personnels et ceux transmis par votre employeur pour vérifier le respect du plafond applicable. Deux modes de transmission des fonds ne créent pas deux plafonds.

En 2026, le plafond des versements sur un IKZE est de :

• 11 304 zł — si vous n’exercez pas d’activité non agricole au sens de l’article 8, paragraphe 6, de la loi polonaise sur le système d’assurances sociales ;
• 16 956 zł — exclusivement pour les personnes exerçant une activité non agricole au sens de l’article 8, paragraphe 6, de la loi polonaise du 13 octobre 1998 sur le système d’assurances sociales.

La déduction est limitée par le plafond applicable. Source : Ministère des Finances — plafond des versements sur un IKZE.

Quels justificatifs préparer ?

Vous justifiez votre droit à la déduction au moyen de documents attestant les versements sur l’IKZE. Le document doit notamment comporter :

• les données permettant d’identifier la personne effectuant le versement ;
• les données permettant d’identifier le bénéficiaire du versement ;
• le motif du versement ;
• le montant du versement.

Une confirmation de virement bancaire en est un exemple.

Si votre employeur sert d’intermédiaire pour transmettre les versements sur l’IKZE, vous devez également disposer de documents attestant qu’il était autorisé à procéder aux retenues correspondantes et indiquant le montant de ces versements. Il s’agit des exigences documentaires indiquées par le ministère des Finances dans la rubrique consacrée aux justificatifs de la déduction.

Classement facultatif des justificatifs

Pour faciliter votre organisation, vous pouvez établir votre propre liste des versements : rapprocher vos virements personnels des documents de l’employeur, comparer les montants et vérifier leur somme par rapport au plafond applicable. Cette liste constitue uniquement une recommandation d’organisation, et non une obligation légale supplémentaire ni un substitut aux justificatifs des versements.

Une déduction dans la déclaration annuelle avec PIT/O, pas dans les acomptes

Vous effectuez la déduction dans la déclaration annuelle appropriée : PIT-28, PIT-36, PIT-37 ou PIT-36L. Vous devez y joindre l’annexe PIT/O.

Vous ne pouvez pas tenir compte de la déduction IKZE lors du calcul des acomptes d’impôt sur le revenu. La transmission des versements par l’intermédiaire de l’employeur ne modifie pas cette règle.

Le montant que vous ne déduisez pas en raison d’un revenu ou de recettes insuffisants ne peut pas être déduit les années suivantes. Le seul respect du plafond applicable ne garantit donc pas la déduction intégrale du versement.

Source : Ministère des Finances — comment déclarer la déduction IKZE.