JDG et emploi salarié à l’étranger : 30 % de l’indemnité journalière et jours de séjour

Vous exercez une activité individuelle en Pologne (JDG) et percevez parallèlement une rémunération distincte au titre d’un emploi salarié exercé à l’étranger ? Ce guide concerne uniquement la réduction des recettes salariales décrite par le ministère polonais des Finances (MF). Il ne sert ni à réduire les montants facturés dans le cadre de la JDG ni à traiter fiscalement les prestations de l’entrepreneur.

Que signifie la réduction de 30 % de l’indemnité journalière ?

Dans sa publication sur les revenus du travail exercé à l’étranger, le MF indique qu’une partie des recettes provenant de ce travail est exonérée d’impôt. Il décrit la possibilité de réduire les recettes d’un montant correspondant à 30 % de l’indemnité journalière pour chaque jour de séjour à l’étranger pendant lequel le contribuable était lié par une relation de travail.

Deux éléments doivent donc être réunis pour le jour concerné : le séjour à l’étranger et le maintien de la relation de travail. Ne limitez pas ce décompte aux seuls jours de travail effectif.

Quels jours sont pris en compte selon le MF ?

Pour déterminer le nombre de jours de séjour à l’étranger pendant la relation de travail, le MF précise qu’il faut également prendre en compte :

• les samedis ;
• les dimanches ;
• les jours fériés ;
• les jours de déplacement professionnel ;
• les jours de congé annuel.

Cette liste ne supprime pas la condition du séjour à l’étranger. Le simple fait de qualifier une journée de congé ou de jour de repos ne dispense pas de vérifier qu’il s’agissait d’un jour de séjour à l’étranger pendant la relation de travail.

Le relevé préparé pour cette réduction ne constitue pas, dans ce guide, un test de résidence fiscale. Ne l’utilisez pas pour tirer des conclusions sur votre résidence fiscale.

La réduction et la méthode d’élimination de la double imposition

Selon le MF, le montant correspondant à 30 % de l’indemnité journalière est déduit des recettes salariales indépendamment de la méthode d’élimination de la double imposition appliquée. Il s’agit toujours des jours de séjour à l’étranger pendant lesquels le contribuable était lié par une relation de travail. Ce guide ne détermine pas la méthode applicable à votre situation.

Quel texte fixe le montant de l’indemnité journalière ?

Le MF renvoie au règlement du ministre polonais du Travail et de la Politique sociale du 29 janvier 2013 relatif aux indemnités dues, au titre des déplacements professionnels, aux salariés employés dans une unité du secteur budgétaire de l’État ou des collectivités territoriales. Cette indication figure dans la même publication du MF. Nous ne présentons ici ni les montants des indemnités journalières ni des calculs.

Un relevé organisationnel facultatif

Pour organiser vos informations, vous pouvez préparer votre propre liste comprenant :

• le début et la fin de la période d’emploi ;
• les jours de séjour à l’étranger compris dans cette période ;
• l’identification, parmi ces jours, des samedis, dimanches, jours fériés, déplacements professionnels et congés annuels.

Il s’agit uniquement d’une recommandation organisationnelle facultative, et non d’une obligation de tenir un registre supplémentaire établie ici. Cette liste ne confirme pas votre droit individuel à l’exonération.

Ne transposez pas cette règle à la JDG

Ce texte traite de l’exonération d’une partie des recettes salariales, et non des frais de déplacement à l’étranger de l’entrepreneur. Ces derniers relèvent du guide distinct consacré aux déplacements dans le cadre de l’activité professionnelle. Ne considérez pas le présent exposé comme un fondement permettant de réduire les recettes issues des factures de votre JDG.

Il ne s’agit ni d’un guide complet du traitement fiscal d’une rémunération étrangère ni d’une appréciation de votre droit à l’exonération. Sont exclus : la détermination de la résidence fiscale et de la méthode conventionnelle applicable, les frais professionnels des salariés, les exonérations PIT-0, les calculs, les formulaires et échéances des déclarations, les acomptes, ainsi que la TVA, le ZUS et le certificat A1.