Comment déterminer le code PKWiU d'un service et demander sa classification au GUS (2026)

Comment déterminer le code PKWiU d'un service et demander sa classification au GUS

Pour une activité de services, le taux de l'impôt forfaitaire sur les recettes enregistrées (ryczałt od przychodów ewidencjonowanych) dépend, en règle générale, du code PKWiU du service. Trois étapes suivent : établir le code, déposer la demande de classification et reporter la réponse dans les registres de recettes. Ce texte complète le tableau des taux et les guides sectoriels, sans les remplacer.

1. Point de départ : un code PKWiU, pas un « secteur »

Le ministère des Finances l'indique expressément : « Właściwą stawkę ryczałtu od przychodów osiąganych z działalności usługowej co do zasady ustalasz na podstawie symbolu Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU) danej usługi » — autrement dit, le taux applicable se détermine en règle générale à partir du code PKWiU du service (Stawki i limity, podatki.gov.pl).

Une description générale de l'activité ou le nom d'une profession ne suffit donc pas pour les services : il faut le code de regroupement PKWiU 2015 attribué au service précis. Les taux de 5,5 % (notamment fabrication, travaux de construction), de 3 % (notamment services dans le commerce) et de 8,5 % pour les services sans autre taux prévu correspondent à des opérations différentes ; leur séparation dans les registres est donc importante.

2. À qui adresser la demande

• WIS (TVA), WIA (accises), WIT (douanes) et WIP (origine de la marchandise) → directeur de la Krajowa Informacja Skarbowa (gov.pl/web/kis).
• PKWiU 2015 à d'autres fins que celles ci-dessus, ainsi que PKD, KŚT et PKOB → Centre de classification et de nomenclature (OKN) de l'Office statistique de Łódź, ul. Suwalska 29, 93-176 Łódź (page de l'OKN).

Si l'objectif est de confirmer un code PKWiU 2015 pour l'impôt sur le revenu (donc aussi le ryczałt), c'est la seconde voie qui s'applique.

3. Comment décrire le service

Le formulaire de l'OKN porte sur une seule classification et un seul service ; les questions suivantes doivent être déposées sur des formulaires distincts (formulaire de demande). Pour le PKWiU, la description doit préciser en quoi consiste le service et ce qu'il couvre, pour le compte de qui et en vertu de quel contrat il est fourni, ainsi que le propriétaire de l'apport (matière première). Pour un service composite, il faut indiquer l'activité ou le service qui lui donne son caractère principal.

Dans le formulaire électronique, on indique le but de la demande, par exemple « détermination de la classification PKWiU 2015 aux fins de l'impôt sur le revenu ». Base légale : loi du 29 juin 1995 sur la statistique publique (Dz. U. de 2024, poz. 1799). Avant l'envoi, consultez le moteur de recherche des classifications du GUS (www.stat.gov.pl/Klasyfikacje) : certains codes peuvent être établis soi-même.

4. Ce qu'établit la réponse de classification

La réponse de l'OKN confirme le code PKWiU 2015 du service décrit. Elle ne fixe pas le taux d'imposition : le taux se choisit à partir du code et des dispositions de la loi sur le ryczałt. La description doit donc correspondre au déroulement réel du service, non à l'appellation commerciale de l'offre.

5. Taux du ryczałt — repère (depuis 2022)

• 17 % — professions libérales,
• 15 % — certains services immatériels, notamment intermédiation dans la vente en gros, publicité, photographie, services liés à l'emploi, culturels et de divertissement,
• 14 % — notamment santé, services d'architecture et d'ingénierie, essais et analyses techniques, conception spécialisée,
• 12 % — certains services informatiques,
• 10 % — achat et vente d'immeubles pour compte propre,
• 8,5 % jusqu'à 100 000 zł de recettes et 12,5 % au-delà — notamment location d'actifs professionnels, services d'hébergement, location et gestion d'immeubles propres ou loués, recherche scientifique et développement,
• 8,5 % — notamment services sans autre taux prévu, éducation, fabrication d'articles à partir de matériaux fournis par le client,
• 5,5 % — notamment activité de fabrication, travaux de construction, transport de marchandises par véhicules de plus de 2 tonnes,
• 3 % — notamment services dans le commerce, restauration (hors boissons titrant plus de 1,5 % d'alcool), intérêts sur comptes professionnels, cession à titre onéreux d'immobilisations corporelles.

6. Services mixtes : registres séparés

Lorsqu'une même activité comprend des services aux codes différents (et aux taux différents), tenez un registre de recettes distinct par taux et décrivez les cas ambigus dans des demandes de classification séparées. Un service composite se caractérise par l'activité au caractère principal : c'est cette activité que l'on décrit dans la demande.

7. Conditions limites

• Plafond de recettes pour le ryczałt : 2 000 000 EUR ; pour 2026, converti en 8 517 200 zł (taux 4,2586 zł) (Stawki i limity).
• Plafond permettant le règlement trimestriel : 200 000 EUR, soit 851 720 zł.
• La déclaration de choix du ryczałt est déposée auprès du chef compétent de l'administration fiscale ou en vertu de la loi sur le CEIDG — au plus tard le 20e jour du mois suivant celui de la première recette, ou jusqu'à la fin de l'année si la première recette tombe en décembre. Dans une société, tous les associés la déposent (Opodatkowanie ryczałtem).
• Le ryczałt est exclu, entre autres, pour les contribuables à la carte fiscale, ceux bénéficiant d'une exonération temporaire, les pharmacies, le négoce de valeurs en devises, le commerce de pièces et accessoires de véhicules, les fabricants de produits soumis aux droits d'accise (hors électricité renouvelable) et ceux qui fournissent à un employeur ancien ou actuel des services correspondant à des obligations salariales.

8. Liste de contrôle

1. Décrivez un service tel qu'il est réellement fourni.
2. Vérifiez le code dans le moteur de recherche des classifications du GUS.
3. Déposez la demande auprès du bon organisme (KIS ou OKN) — une question par formulaire.
4. Indiquez le but, par exemple PKWiU 2015 aux fins de l'impôt sur le revenu.
5. Conservez une copie PDF du formulaire.
6. Associez le code à un taux et tenez un registre de recettes distinct par taux.

Sources

• Centre de classification et de nomenclature de l'Office statistique de Łódź
• Demande d'interprétation de classification (formulaire)
• Imposition au ryczałt des recettes enregistrées
• Taux et plafonds