Comment remplir le JPK_V7 pour une entreprise individuelle en Pologne en 2026

JPK_V7M et JPK_V7K en 2026 : échéances mensuelles, registre et déclaration, VAT collectée, déductions, codes et corrections.

Tout assujetti actif à la VAT transmet les données JPK_V7 chaque mois. Un assujetti qui déclare la VAT trimestriellement envoie lui aussi la partie relative au registre pour chaque mois — seules la partie déclarative et le paiement de la VAT sont trimestriels.

JPK_V7M et JPK_V7K

JPK_V7M — registre et déclaration pour chaque mois,
JPK_V7K — registre pour chaque mois et, après le troisième mois, partie déclarative pour l'ensemble du trimestre.

En principe, le fichier doit être envoyé au plus tard le 25 du mois suivant. Si cette date tombe un samedi ou un jour férié, l'échéance est reportée au jour ouvré suivant.

Il est incorrect de n'envoyer l'intégralité du JPK_V7K qu'une fois par trimestre.

Qui doit le déposer

Le JPK_V7 est déposé par les assujettis actifs à la VAT. Un assujetti bénéficiant uniquement d'une exonération liée au chiffre d'affaires ou à la nature de l'activité ne transmet en principe pas de JPK_V7, mais peut avoir d'autres obligations, par exemple VAT-8, VAT-9M ou VAT-UE.

Le régime d'imposition à l'impôt sur le revenu — ryczałt, barème progressif ou taux linéaire — ne détermine pas l'obligation de déposer le JPK. C'est le statut au regard de la VAT qui compte.

1. Clôturez le registre des ventes

Les ventes doivent être inscrites au registre selon la date d'exigibilité de la VAT et les règles de justification applicables. Cela ne correspond pas toujours à une simple liste de toutes les factures.

Il peut notamment s'agir de :

factures B2B,
ventes enregistrées par des caisses, inscrites à partir de rapports RO,
documents internes WEW,
factures émises à partir de tickets de caisse,
livraisons intracommunautaires de biens (WDT) et exportations,
corrections,
ventes exonérées.

Pour chaque document, vérifiez les dates, le numéro, le cocontractant, la base d'imposition, la VAT et les codes requis.

2. Clôturez le registre des achats

La partie relative aux achats comprend les documents ouvrant droit à déduction de la VAT ainsi que les opérations pour lesquelles l'acquéreur doit liquider la taxe.

Avant de déduire la VAT, vérifiez :

si l'achat est affecté à des ventes taxées,
la date à laquelle naît le droit à déduction,
la réception d'une facture régulière lorsqu'elle est requise,
les restrictions relatives aux véhicules, à l'hébergement, à la restauration et aux activités mixtes,
la situation des corrections et des paiements.

Une facture d'achat n'ouvre pas toujours droit à une déduction de 100%, même si elle se trouve dans le KSeF.

3. Déclarez les opérations internationales

Les acquisitions intracommunautaires de biens (WNT), les importations de services, les importations de biens, les livraisons intracommunautaires de biens (WDT) et les exportations sont inscrites dans des champs et des périodes différents.

Pour une WNT ou une importation de services, la VAT collectée peut également constituer de la VAT déductible, mais uniquement dans la mesure où un droit à déduction existe. Un assujetti exonéré ou réalisant des ventes exonérées peut devoir payer la VAT sans pouvoir la récupérer.

L'état récapitulatif VAT-UE est un document distinct et ne fait pas partie du JPK_V7.

4. Appliquez les codes

Les codes GTU et les codes de procédure ne s'appliquent que si les conditions prévues par la réglementation sont remplies. Il ne faut pas attribuer un code à chaque document « par précaution ».

Il convient notamment d'examiner :

le groupe GTU correspondant à l'objet de la vente,
le code MPP lorsque l'opération relève effectivement du mécanisme obligatoire de paiement fractionné,
le code TP en présence de liens entre les parties,
les codes WSTO_EE ou IED pour les opérations de commerce électronique concernées,
les types de documents RO, WEW, FP et autres.

Une facture supérieure à 15 000 zł ne reçoit pas automatiquement le code MPP. Les autres conditions doivent également être remplies, notamment la présence d'un bien ou d'un service figurant à l'annexe 15.

5. Déterminez la VAT collectée

La VAT collectée ne résulte pas uniquement des factures émises. Il faut notamment tenir compte :

de la date d'exigibilité de la taxe,
des acomptes,
des ventes enregistrées en caisse,
des corrections,
des livraisons à titre gratuit lorsqu'elles sont imposables,
des WNT et importations de services,
des ventes relevant de régimes particuliers.

La déclaration ne doit pas être établie uniquement à partir de la date d'émission du document.

6. Déterminez la VAT déductible

Seule la part de taxe remplissant les conditions peut être déduite. Les restrictions possibles comprennent notamment :

une déduction limitée à 50% de la VAT pour un véhicule à usage mixte,
l'absence de déduction pour les services d'hébergement et de restauration, hors exceptions légales,
un prorata en cas de ventes taxées et exonérées,
la régularisation pluriannuelle des immobilisations,
l'absence de lien avec une activité taxée.

7. La partie déclarative

Le logiciel doit reporter le récapitulatif du registre dans la structure déclarative en vigueur. Il ne faut pas utiliser une liste simplifiée de numéros de champs sans vérifier le modèle actuel : les champs évoluent avec la structure du fichier.

La partie déclarative comprend notamment :

la VAT collectée et déductible,
l'excédent de la période précédente,
le montant à payer ou à reporter,
la demande de remboursement et son délai,
les codes et déclarations complémentaires.

8. Vérifiez et envoyez

Avant l'envoi, effectuez les contrôles suivants :

concordance du registre avec les factures, le KSeF et les rapports de caisse,
concordance des ventes avec les recettes comptables,
concordance des achats avec le droit à déduction,
vérification du solde de VAT,
contrôle des NIP et des codes pays,
validation du XML au moyen du schéma en vigueur.

Après l'envoi, téléchargez l'UPO. Le simple statut « envoyé » dans le logiciel ne remplace pas l'accusé officiel de réception.

Corrections

La période de comptabilisation d'une facture rectificative dépend du type d'opération et du motif de la correction. Une correction n'est pas toujours enregistrée simplement dans le mois de son émission.

Une correction peut nécessiter :

une modification de la période en cours,
un retour à la période initiale,
une correction de la seule partie relative au registre,
une correction du registre et de la déclaration,
le dépôt d'une déclaration spontanée de régularisation (« czynny żal ») si un manquement passible d'une sanction a eu lieu.

Le document d'origine ne doit pas être supprimé sans laisser de trace.

Document sans NIP

L'absence du NIP de l'acheteur ou du vendeur ne crée pas une règle universelle d'« absence de déduction ». Il faut déterminer si le document constitue une facture, s'il permet d'identifier l'opération et s'il remplit les conditions de la loi sur la VAT.

Un ticket de caisse comportant le NIP de l'acheteur et dont le montant ne dépasse pas 450 zł peut constituer une facture simplifiée. Un ticket ordinaire sans NIP ne confère pas le même statut à l'entrepreneur.

JPK à zéro

Un assujetti actif à la VAT dépose également le JPK_V7 pour un mois sans ventes, tant qu'il n'a pas été radié et qu'aucune exonération particulière de l'obligation d'envoi ne s'applique.

Pour le JPK_V7K, la partie relative au registre du premier et du deuxième mois du trimestre peut être à zéro, mais elle doit tout de même être transmise.

Le JPK_V7 n'a pas remplacé VAT-8 et VAT-9M

Le JPK_V7 a remplacé VAT-7 et VAT-7K pour les assujettis actifs. Les formulaires VAT-8 et VAT-9M existent toujours pour les assujettis qui ne déposent pas de JPK_V7 lorsque les opérations concernées se produisent.

Erreurs fréquentes

Envoyer le JPK_V7K seulement une fois par trimestre.
Déduire automatiquement l'intégralité de la VAT de chaque facture.
Considérer que chaque importation de services et chaque WNT est neutre.
Appliquer le MPP uniquement parce que le montant dépasse 15 000 zł.
Comptabiliser chaque correction à sa date d'émission.
Omettre les documents RO et WEW.
Confondre VAT-UE avec une partie du JPK.
Utiliser des numéros de champs obsolètes.
Ne pas conserver l'UPO.
Considérer que le KSeF dépose automatiquement le JPK_V7.

Sources

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Ce contenu est de portée générale. Les champs précis dépendent de la structure en vigueur, du type d'opération et du droit à déduction.