Comment remplir JPK_V7 dans l'entreprise individuelle (JDG) en Pologne 2026 — étape par étape

Qu'est-ce que JPK_V7 ?

JPK_V7 (Fichier de Contrôle Uniforme pour la TVA) est un fichier XML qui contient :

1. Partie enregistrement (P_N) — détails de chaque facture de vente et d'achat
2. Partie déclaration (P_D) — récapitulatif des montants de TVA par taux et catégories

Il est envoyé électroniquement à l'administration fiscale chaque mois avant le 25 du mois pour le mois précédent.

Qui doit envoyer JPK_V7 ?

Tout assujetti actif à la TVA — indépendamment du chiffre d'affaires. Si vous êtes enregistré comme assujetti à la TVA, vous devez envoyer JPK_V7.

N'envoient pas JPK_V7 :

• Les assujettis exonérés subjectivement de TVA (seuil de 200 000 zł)
• Les assujettis au ryczałt sans enregistrement TVA
• Certains entrepreneurs en activité non enregistrée

Étape 1 : Rassemblez le registre des achats et des ventes

Ventes (recettes)

Chaque facture de vente doit être incluse dans JPK_V7 avec les données suivantes :

1. Numéro de facture — conforme à la facture papier/électronique
2. Date d'émission et date de vente (si elles diffèrent)
3. Numéro d'identification fiscale (NIP) de l'acheteur — si la facture est B2B
4. Montant HT par taux de TVA (23%, 8%, 5%, 0%, ex.)
5. Montant de TVA par taux
6. Catégorie de vente — livraison intracommunautaire de biens (WDT), exportation, vente nationale, etc.
7. Code pays de l'acheteur (PL, DE, FR, etc.)

Achats (coûts)

Chaque facture de coût avec numéro d'identification fiscale (NIP) du fournisseur :

1. Numéro de facture du fournisseur
2. Date d'émission et date de réception (si elles diffèrent)
3. Numéro d'identification fiscale (NIP) du fournisseur
4. Montant HT par taux de TVA
5. Montant de TVA à déduire
6. Catégorie d'achat — acquisition intracommunautaire de biens (WNT), importation de services, achat national, etc.

Étape 2 : Déterminez les montants dans la déclaration

TVA collectée (sur ventes)

Vous additionnez les montants de TVA de toutes les factures de vente par taux :

• Taux 23% : somme de la TVA des factures à 23%
• Taux 8% : somme de la TVA des factures à 8%
• Taux 5% : somme de la TVA des factures à 5%
• Taux 0% : valeur des ventes à 0% (WDT, exportation)
• Exonérées : valeur des ventes exonérées (art. 43)

TVA déductible (sur achats)

Vous additionnez les montants de TVA à déduire de toutes les factures de coût :

• Déductibles (100%) : factures liées à l'activité imposable
• Non déductibles : factures liées à l'activité exonérée
• Partiellement déductibles : proportion (si vous avez une activité mixte)

Exemple de calcul

Ventes en juillet 2026 :

• Facture 1 : 10 000 zł HT + 2 300 zł TVA (23%)
• Facture 2 : 5 000 zł HT + 400 zł TVA (8%)
• Total TVA collectée : 2 700 zł

Achats en juillet 2026 :

• Facture de coût 1 : 3 000 zł HT + 690 zł TVA (23%)
• Facture de coût 2 : 1 000 zł HT + 230 zł TVA (23%)
• Total TVA déductible : 920 zł

TVA à payer/rembourser :

• TVA collectée : 2 700 zł
• TVA déductible : −920 zł
• TVA à payer : 1 780 zł

Étape 3 : Remplissez la déclaration de TVA

Dans la déclaration (partie P_D), vous saisissez :

1. Montants du registre — reportés automatiquement de la partie enregistrement
2. Corrections — si vous corrigez des factures de périodes précédentes Correction d'année précédente — si vous corrigez une facture de 2025 en 2026
3. Acomptes de TVA — entre parenthèses, si applicable
4. Montant à payer ou rembourser

Champs de la déclaration

Les champs les plus importants :

• Champ 40 (TVA collectée) — somme de la TVA sur ventes
• Champs 41 et 42 (TVA déductible) — TVA à déduire des achats
• Champ 43 (TVA à payer) — si collectée > déductible
• Champ 44 (TVA à rembourser) — si déductible > collectée
• Champ 45 (sur compte bancaire) — montant à reporter

Étape 4 : Envoyez JPK_V7

Via le programme comptable

La plupart des entreprise individuelle (JDG) ne remplissent pas JPK_V7 manuellement. Le programme comptable (Oxyok, inFakt) génère et envoie le fichier automatiquement :

1. Vous saisissez les factures dans le programme
2. Le programme génère le XML JPK_V7
3. Le programme envoie le fichier via API à l'e-Administration fiscale
4. Vous recevez l'Accusé de Réception Officiel (UPO)

Via l'e-Administration fiscale

On peut aussi envoyer manuellement via le portail e-US :

1. Connectez-vous à l'e-Administration fiscale (Profil de Confiance)
2. Sélectionnez « JPK » → « Remplir JPK_V7 »
3. Téléchargez le fichier XML ou remplissez le formulaire
4. Envoyez et téléchargez l'UPO

Délais

• Mensuellement : avant le 25 du mois suivant le mois de régularisation
• Trimestriellement (petites entreprises < 2 millions EUR) : avant le 25 du mois suivant le trimestre (25 avril, 25 juillet, 25 octobre, 25 janvier)

Pièges

1. Pas d'UPO = pas d'envoi

Tant que vous n'avez pas l'Accusé de Réception Officiel (UPO), JPK_V7 n'est pas considéré comme envoyé. Téléchargez et conservez toujours l'UPO.

2. Numéro d'identification fiscale (NIP) erroné sur facture de coût

Si vous saisissez un numéro d'identification fiscale (NIP) de fournisseur erroné, l'administration peut contester la déduction de la TVA. Vérifiez le numéro d'identification fiscale (NIP) sur la liste blanche des assujettis à la TVA avant la déduction.

3. Correction de facture sur période ultérieure

La correction d'une facture ne consiste pas à supprimer l'original. Vous émettez une facture rectificative (FK) et l'incluez dans JPK_V7 au mois d'émission de la FK — non au mois de la facture originale.

4. Achats sans numéro d'identification fiscale (NIP)

Les factures de coût SANS numéro d'identification fiscale (NIP) du fournisseur (p. ex. facture de téléphone) ne permettent pas de déduire la TVA dans JPK_V7. Mais attention : depuis 2020, la plupart des factures B2B doivent comporter un numéro d'identification fiscale (NIP).

5. Transactions étrangères

WNT, importation de services, autoliquidation (reverse charge) — ces transactions ont un traitement spécial dans JPK_V7. La TVA déductible et collectée sont identiques (autoliquidation), mais vous devez les indiquer dans des champs distincts.

Questions fréquentes

Que faire si je n'ai eu aucune vente dans le mois ?

Vous devez quand même envoyer JPK_V7 (le dit JPK_V7 zéro). Vous remplissez la déclaration avec des montants nuls et l'envoyez. Pas d'envoi = amende.

Puis-je envoyer JPK_V7 après le délai ?

Oui, mais l'administration calcule des intérêts de retard sur le montant de TVA à payer. Si JPK_V7 est zéro — pas d'intérêts, mais une amende pour retard est possible.

Dois-je envoyer JPK_V7 si je suis exonéré de TVA ?

Non. L'exonération subjective de TVA (seuil de 200 000 zł) exonère de l'obligation JPK_V7. Mais attention : si vous vous êtes enregistré volontairement à la TVA, vous devez envoyer JPK_V7.

JPK_V7 a-t-il remplacé la déclaration VAT-7/VAT-8 ?

Oui. Depuis 2020, JPK_V7 a remplacé les déclarations VAT-7, VAT-8 et VAT-9M. Un fichier, un envoi.

Besoin d'aide avec JPK_V7 ?

Comptabilité Oxyok — à partir de 49 zł + TVA par mois. Nous générons JPK_V7 automatiquement à partir de vos factures, l'envoyons à l'administration et nous assurons que les déductions de TVA sont correctes.

Écrivez-nous : [email protected]

Avertissement : L'article a un caractère informatif — avant de prendre une décision, consultez un comptable.