JPK_V7 pour une entreprise individuelle en Pologne en 2026 — échéances et règles essentielles
JPK_V7M et JPK_V7K pour une entreprise individuelle : qui doit les déposer, registre mensuel en déclaration trimestrielle, échéances, VAT-UE, corrections et UPO.
Le JPK_V7 réunit le registre de VAT et la partie déclarative. Tout assujetti actif à la VAT transmet les données chaque mois, même s'il déclare la VAT trimestriellement.
JPK_V7 en Pologne en 2026
JPK_V7M et JPK_V7K
- JPK_V7M — registre et déclaration pour chaque mois,
- JPK_V7K — registre pour chaque mois, puis partie déclarative à la fin du trimestre.
Un assujetti relevant du JPK_V7K transmet donc :
- le registre du premier mois du trimestre,
- le registre du deuxième mois du trimestre,
- le registre du troisième mois avec la déclaration pour l'ensemble du trimestre.
Il ne dépose pas l'intégralité du fichier seulement une fois le trimestre terminé.
Échéance
Le fichier doit être envoyé au plus tard le 25 du mois suivant. Si l'échéance tombe un samedi ou un jour férié, elle est reportée au jour ouvré suivant.
La VAT due pour la période est versée sur le microcompte fiscal à la même échéance que celle applicable à la déclaration.
Qui doit le déposer
Le JPK_V7 est déposé par tout assujetti actif à la VAT, qu'il soit imposé à l'impôt sur le revenu selon :
- le barème progressif,
- le taux linéaire,
- le ryczałt.
Un assujetti exonéré de VAT ne dépose en principe pas de JPK_V7, mais peut devoir transmettre VAT-8, VAT-9M ou VAT-UE pour certaines opérations.
Quand la déclaration trimestrielle est-elle possible ?
La déclaration trimestrielle de VAT est accessible sous réserve de remplir les conditions applicables au petit contribuable et les restrictions prévues par la loi. Le plafond du petit contribuable est exprimé en euros et ne s'élève pas à 2 millions de zł.
Un nouvel assujetti à la VAT ne peut pas toujours passer immédiatement à la déclaration trimestrielle. Il faut vérifier la durée écoulée depuis l'immatriculation, le type de ventes et les autres restrictions.
Contenu du registre
Le registre des ventes et des achats peut comprendre :
- des factures,
- des rapports de caisse RO,
- des documents WEW,
- des factures émises à partir de tickets de caisse FP,
- des livraisons intracommunautaires de biens (WDT), des acquisitions intracommunautaires de biens (WNT) et des exportations,
- des importations de services,
- des corrections,
- des codes GTU et des codes de procédure.
Tous les documents ne portent pas tous les codes et toutes les factures ne sont pas inscrites uniquement selon leur date d'émission.
VAT-UE est déposé séparément
L'état récapitulatif VAT-UE ne fait pas partie du JPK_V7. Il est déposé chaque mois au plus tard le 25 du mois suivant si des opérations à déclarer ont eu lieu.
L'absence d'opérations intracommunautaires signifie en principe qu'il n'y a pas d'état VAT-UE à zéro à déposer, mais un assujetti actif peut toujours devoir déposer un JPK_V7 à zéro.
Déduction de la VAT
La VAT déductible ne peut être déduite que si les conditions sont remplies. Les restrictions concernent notamment :
- les véhicules à usage mixte,
- les services d'hébergement et de restauration,
- les activités mixtes,
- les achats privés,
- les documents reçus pendant une période inadéquate.
Pour les importations de services et les WNT, la VAT collectée n'est pas toujours neutre. La déduction dépend du droit à déduction de l'assujetti.
MPP
Le code MPP ne résulte pas uniquement d'une facture dont le montant dépasse 15 000 zł. Le paiement fractionné obligatoire suppose que toutes les conditions légales soient réunies, notamment que l'opération porte sur un élément de l'annexe 15.
Corrections
Toutes les corrections ne sont pas comptabilisées dans le mois d'émission de la facture rectificative. La période dépend du motif, du type d'opération et de la partie qui effectue la déclaration.
La correction peut concerner :
- uniquement le registre,
- le registre et la déclaration,
- la période en cours,
- la période initiale.
Avant de modifier le fichier, déterminez le fondement de la correction et conservez les justificatifs.
UPO
Après l'envoi, téléchargez l'Accusé officiel de réception (UPO). Le statut affiché dans le logiciel comptable ne remplace pas l'UPO.
Un fichier rejeté doit être corrigé et renvoyé. Un retard peut entraîner des intérêts et une responsabilité pénale fiscale, mais il ne faut pas appliquer un taux d'intérêt fixe unique ni une fourchette automatique d'amendes.
Liste blanche
Le paiement sur un compte absent du registre pour une opération supérieure à 15 000 zł peut avoir des conséquences en matière de PIT/CIT et de responsabilité solidaire pour la VAT. Il n'entraîne pas automatiquement la perte du droit à déduction de la VAT facturée.
Dans certains cas, le risque peut être limité par une notification ZAW-NR ou par le mécanisme obligatoire de paiement fractionné, selon la conséquence concernée et sous réserve que les conditions soient remplies.
Erreurs fréquentes
- Envoyer le JPK_V7K seulement à la fin du trimestre.
- Appliquer un plafond de 2 millions de zł au lieu du plafond exprimé en euros.
- Considérer VAT-UE comme une partie du JPK.
- Déduire automatiquement l'intégralité de la VAT.
- Comptabiliser chaque correction à sa date d'émission.
- Appliquer le MPP uniquement en raison du montant de la facture.
- Considérer que l'absence de ventes dispense de l'envoi.
- Ne pas conserver l'UPO.
- Parler de perte de charge ou de VAT sans distinguer les conséquences liées à la liste blanche.
En savoir plus
Le processus détaillé de clôture du registre est décrit dans le guide Comment remplir le JPK_V7 pour une entreprise individuelle.
Sources
Besoin d'aide pour vos obligations de VAT ?
Oxyok tient le registre, transmet le JPK_V7 et contrôle les déductions. La comptabilité coûte à partir de 49 zł + VAT par mois.
Écrivez à Paweł ou découvrez la comptabilité Oxyok.
Ce contenu est de portée générale. Le contenu du registre dépend des opérations et de la structure JPK en vigueur.