Limite de paiement en espèces en JDG en Pologne en 2026

Limite de paiements en espèces de 15 000 zł dans les transactions B2B. Art. 22p PIT — le paiement en espèces au-dessus de la limite entraîne la perte du KUP. Sanctions, exceptions, exemples.

Avez-vous payé en espèces un fournisseur pour une facture supérieure à 15 000 zł ? Cette dépense n'est pas une charge déductible (KUP). La limite des paiements en espèces est l'un des pièges les plus faciles à négliger en JDG (jednoosobowa działalność gospodarcza — entreprise individuelle en Pologne) — et l'un des plus coûteux dans ses conséquences.

Nous expliquons comment fonctionne la limite de 15 000 zł (art. 22p de la loi sur le PIT), quelles transactions elle couvre, quelles sont les exceptions et quoi faire quand on a déjà payé en espèces.

Limite de 15 000 zł — base légale

Conformément à l'art. 22p al. 1 point 1 de la loi sur le PIT (Dz.U. 2026 poz. 592 t.j.) et à l'art. 19 de la loi sur le droit des entrepreneurs, les entrepreneurs n'incluent pas dans les charges déductibles (KUP) les dépenses dans la mesure où le paiement afférent à une transaction entre entrepreneurs d'un montant supérieur à 15 000 zł a été effectué en espèces.

La limite porte sur la valeur unique de la transaction — quel que soit le nombre de paiements en découlant. Il n'est pas possible de contourner la disposition en divisant le paiement en plusieurs transactions inférieures.

Qui est entrepreneur pour la limite

La limite s'applique aux transactions dont les deux parties sont des entrepreneurs (personnes exerçant une activité économique). L'achat auprès d'une personne physique n'exerçant pas d'activité n'est pas soumis à la limite — même si le montant dépasse 15 000 zł.

Les transactions avec des entrepreneurs étrangers sont également soumises à la limite.

Comment fonctionne l'exclusion du KUP

Si une transaction entre entrepreneurs d'un montant supérieur à 15 000 zł est payée en espèces :

la totalité du montant payé en espèces est exclue du KUP (et non seulement l'excédent au-dessus de 15 000 zł),
pour un assujetti actif à la TVA — le montant net est exclu,
pour un assujetti exonéré de TVA — le montant brut.

Si une partie a été payée en espèces et l'autre par virement — seule la partie en espèces est NKUP.

Exemple 1 : paiement intégral en espèces

Vous achetez un équipement pour 20 000 zł HT + 4 600 zł de TVA = 24 600 zł TTC. Vous payez en espèces.

KUP : 0 zł (toute la transaction dépasse 15 000 zł, payée en espèces),
TVA : déductible (le droit à déduction de la TVA ne dépend pas du mode de paiement),
Conséquence : vous avez perdu 20 000 zł de charge — impôt supérieur de 20 000 × 12% = 2 400 zł au barème.

Exemple 2 : paiement partiel en espèces

Vous achetez le même équipement pour 24 600 zł TTC. Vous payez 10 000 zł en espèces, 14 600 zł par virement.

KUP de cette transaction : 0 zł — puisque la transaction dépasse 15 000 zł, tout paiement en espèces est NKUP, même les 10 000 zł,
TVA : entièrement déductible.

Immobilisations et limite en espèces

La limite de 15 000 zł s'applique également à l'achat d'éléments patrimoniaux constituant des immobilisations. Si l'entrepreneur a payé en espèces une immobilisation et que la valeur de la transaction a dépassé 15 000 zł :

il ne peut pas inclure les amortissements dans les charges (ni en une seule fois, ni dans le temps),
il doit corriger le KUP s'il a déjà commencé l'amortissement.

Que faire après le dépassement de la limite

Correction des charges

Selon l'art. 22p al. 2 de la loi sur le PIT, l'entrepreneur qui a inclus dans les charges une dépense payée en espèces au-dessus de la limite doit :

Réduire le KUP du montant indûment comptabilisé — au cours du mois où l'infraction a été constatée,
Si la dépense concernait une immobilisation — corriger les amortissements.

Paiement par virement après le paiement en espèces

Si l'entrepreneur a payé la transaction en espèces, puis a rendu les espèces et payé par virement, le KUP peut être rétabli. Le Ministère des Finances confirme que le paiement final par virement lève le motif d'exclusion — mais cela nécessite de documenter le remboursement et le nouveau paiement.

Exceptions à la limite

Transactions avec des personnes physiques non-entrepreneurs

L'achat d'une voiture, d'un équipement ou de marchandises auprès d'une personne privée n'exerçant pas d'activité — la limite de 15 000 zł ne s'applique pas. Vous pouvez payer n'importe quel montant en espèces et inclure la dépense dans le KUP (sous réserve des conditions générales de charge).

Sorties de caisse (frais de représentation, indemnités)

Les sorties de la caisse de l'entreprise qui ne sont pas des transactions entre entrepreneurs (p. ex. indemnités du salarié, forfait de déplacement) ne sont pas soumises à la limite.

Pièges

Diviser la transaction — on ne peut pas diviser un achat en deux factures de 8 000 zł pour contourner la limite. La disposition porte sur la valeur unique de la transaction.
Paiement en espèces sur le compte — le versement d'espèces sur le compte du vendeur (en banque ou aux postes) est traité comme un paiement via un compte de paiement, donc la limite ne s'applique pas.
Contrat-cadre — pour les contrats-cadres avec livraisons cycliques, la limite est évaluée pour chaque livraison séparément, mais uniquement si ce sont des transactions indépendantes.
Immobilisation — oublier la correction de l'amortissement après le dépassement de la limite est une erreur grave. L'administration fiscale le vérifie lors des contrôles.
TVA et KUP — le droit à déduction de la TVA existe indépendamment du mode de paiement. Même en cas de NKUP, la TVA reste déductible. Mais sans charge au PIT, la TVA est le seul avantage.

Questions fréquentes

La limite de 15 000 zł s'applique-t-elle aux transactions avec un particulier ?

Non. La limite s'applique exclusivement aux transactions entre entrepreneurs. L'achat auprès d'une personne physique n'exerçant pas d'activité n'est pas soumis à la restriction.

Peut-on déduire la TVA d'une facture payée en espèces au-dessus de 15 000 zł ?

Oui. Le droit à déduction de la TVA ne dépend pas du mode de paiement (art. 86 al. 1 de la loi sur la TVA). Mais la dépense n'entre pas dans le KUP.

Le versement d'espèces sur le compte du vendeur compte-t-il comme espèces ?

Non. Le versement d'espèces sur le compte de paiement du vendeur (en banque, aux postes) est traité comme un paiement via un compte de paiement.

La limite s'applique-t-elle au leasing ?

Non. Les loyers de leasing sont payés par virement dans le cadre du contrat. La limite s'applique aux transactions uniques, pas aux loyers.

Que faire si j'ai payé en espèces et déjà comptabilisé dans le KPiR (livre des recettes et des charges) ?

Vous devez corriger le KUP — réduire les charges du mois où l'infraction a été constatée. S'il s'agit d'une immobilisation, corrigez les amortissements.

Sources

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Ce matériel est fourni à titre informatif. Votre situation fiscale individuelle nécessite une analyse.

Limite de paiement en espèces en JDG en Pologne en 2026 — 15 000 zł et NKUP