PCC-3 lors de la vente d'une JDG en Pologne (2026)

Vous vendez votre entreprise ? L'acheteur doit payer le PCC-3 — 2 % d'impôt sur la valeur marchande. Mais vous pouvez optimiser : vente d'actifs au lieu de l'entreprise complète, exonération de TVA, conversion en société.

Dans ce guide, j'explique les règles du PCC-3 lors de la vente d'une JDG en 2026.

PCC-3 — qu'est-ce que c'est et qui paie ?

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Le PCC-3 est l'impôt sur les actes juridiques documentés (podatek od czynności cywilnoprawnych — impôt polonais sur les transactions civiles). Lors de la vente d'entreprise — c'est l'acheteur qui paie (pas le vendeur).

• Taux : 2 % sur la valeur marchande
• Délai : 14 jours après la transaction
• Formulaire : PCC-3 (électronique, via e-Urząd Skarbowy — le bureau des impôts en ligne de Pologne)

Exemple :

• Vente de JDG pour 300 000 zł
• PCC-3 : 300 000 × 2 % = 6 000 zł (payé par l'acheteur)

Vente de l'entreprise complète vs actifs

Vente d'entreprise (ensemble organisé)

• PCC-3 : 2 % (acheteur)
• Exonération de TVA (art. 6 pt. 1)
• PIT : le vendeur paie sur le gain

Vente d'actifs individuels

• PCC-3 : selon le type d'actif
• TVA : 23 % sur la plupart des actifs
• PIT : le vendeur paie sur le gain

Stratégies d'optimisation

1. Exonération de TVA (vente complète)

Si vous vendez une entreprise organisée (ensemble d'actifs + portefeuille de clients) — exonération de TVA (art. 6 pt. 1).

2. Conversion en société

La vente de parts dans une société = PCC-1 (1 %), pas PCC-3 (2 %). De plus, pas de TVA sur les actifs.

Pièges

1. Absence de PCC-3

L'acheteur doit déposer le PCC-3 dans les 14 jours. Sinon = sanctions.

2. Valorisation basse

L'US (Urząd Skarbowy — bureau des impôts) peut contester la valorisation — et imposer un PCC supplémentaire.

3. TVA sur les actifs

La vente d'actifs individuels = TVA. La vente de l'entreprise complète = exonération.

Questions fréquentes

Qui paie le PCC-3 ?

L'acheteur. Pas le vendeur.

La vente de JDG implique-t-elle la TVA ?

Si vous vendez l'entreprise complète — exonération de TVA (art. 6 pt. 1). Actifs individuels — TVA.

Puis-je éviter le PCC-3 ?

Illégalement — non. Mais vous pouvez optimiser : vente de parts dans une société (PCC-1 1 %).

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Attention : PCC-3 : 2 % sur la vente d'entreprise, payé par l'acheteur. Exonération de TVA lors de la vente d'une entreprise organisée (art. 6 pt. 1). Avant toute décision, consultez un comptable.