Vente d'une voiture de société — PIT, VAT, donation (2026) en Pologne

Vente d'une voiture de société : quand payez-vous le PIT et la VAT, et quand non. Immobilisation ou non, 6 ans, donation dans la famille, pièges.

La vente d'une voiture de société soulève toujours des questions d'impôts. Réponse courte : le PIT et la VAT dépendent de savoir si le véhicule est une immobilisation, sous quel régime fiscal vous êtes, et si vous êtes à l'impôt forfaitaire (ryczałt). Et la donation — peut être un piège.

Dans ce texte, vous trouverez les règles concrètes, les taux et un exemple chiffré. Sans bla-bla.

La voiture comme immobilisation

Si la voiture figure dans votre registre des immobilisations et a été amortie, sa vente constitue un revenu d'activité économique (art. 14 ust. 2 pkt 1 lit. a de la loi sur le PIT).

Cela signifie que le montant de la vente est rattaché à l'activité. Ce n'est pas une « vente privée » — la règle des 6 mois décrite ci-dessous ne s'applique pas ici.

En pratique, cela donne :

vous vendez un véhicule qui était auparavant en KPiR/amortissement → revenu professionnel,
le véhicule a été racheté auprès d'une société de leasing et inscrit dans le registre des immobilisations → revenu professionnel,
le véhicule n'a jamais été une immobilisation (voir section 7) → cela peut être une vente privée.

Charge = valeur non amortie

Bonne nouvelle : lors de la vente d'une immobilisation, vous n'imposez pas la totalité du montant. La charge correspond à la part non amortie de la valeur initiale (art. 23 ust. 1 pkt 1 de la loi sur le PIT).

Soit : prix d'acquisition moins amortissement cumulé = votre valeur non amortie.

Dans le KPiR, vous inscrivez la vente (revenu) et simultanément cette valeur non amortie (charge). Seule la différence est imposée.

Exemple chiffré — barème fiscal

Prix d'acquisition : 100 000 zł,
Amortissement cumulé : 60 000 zł,
Valeur non amortie (charge) : 40 000 zł,
Prix de vente : 50 000 zł.

Base du PIT = 50 000 − 40 000 = 10 000 zł.

L'impôt se calcule sur 10 000 zł, pas sur 50 000 zł. C'est important — avec le ryczałt, c'est différent.

Vente au ryczałt

À l'impôt forfaitaire (ryczałt), la vente de biens meubles constituant une immobilisation de l'entreprise — y compris une voiture — est taxée au taux de 3 % (art. 12 ust. 1 pkt 7 lit. f de la loi sur l'impôt forfaitaire).

Les biens immobiliers professionnels sont à 10 %. Les voitures = 3 %.

Mais il y a un piège. Au ryczałt, vous ne déduisez pas la valeur non amortie comme charge. L'impôt se calcule sur le montant total de la vente.

Exemple — la même voiture, ryczałt

Prix de vente : 50 000 zł,
Taux du ryczałt : 3 %.

Impôt = 3 % × 50 000 zł = 1 500 zł.

Peu importe le montant d'amortissement que vous avez déjà passé. C'est une différence que les entrepreneurs omettent souvent lors de l'analyse du choix du régime fiscal.

VAT 23 % — toujours

La vente d'une voiture de société est soumise à la VAT 23 %, que vous ayez déduit la VAT en totalité, en partie ou pas du tout lors de l'achat.

Une seule condition : le véhicule a été utilisé dans une activité taxable.

C'est-à-dire :

vous avez déduit 100 % de VAT à l'achat → vous vendez avec VAT 23 %,
vous avez déduit 50 % de VAT → vous vendez avec VAT 23 % (sur le même montant HT),
vous n'avez pas déduit de VAT (exonéré de VAT, véhicule d'occasion) → si vous êtes un assujetti actif à la VAT, la vente reste une opération soumise à la VAT 23 %.

Remarque pratique importante : la VAT s'ajoute au montant HT de la vente, sauf si vous convenez avec l'acheteur d'un prix TTC. Dans le contrat de vente, il vaut mieux indiquer clairement le montant HT + VAT.

Si vous êtes exonéré de VAT (vous n'êtes pas un assujetti actif) — la vente n'est pas soumise à la VAT. Seulement le PIT.

Retrait et vente privée — règle des 6 ans

Si vous retirez la voiture des immobilisations de l'entreprise, pendant 6 ans (à compter du mois suivant celui du retrait) sa vente continue de générer un revenu professionnel (art. 14 ust. 2 pkt 1 lit. a en relation avec l'art. 10 ust. 2 pkt 3 de la loi sur le PIT).

Ce n'est qu'après 6 ans que la vente est traitée comme privée — elle n'est pas soumise au PIT au titre d'activité.

Conséquences pratiques :

vous retirez le véhicule en mai 2026 → les 6 ans expirent en juin 2032,
vente avant 6 ans → vous l'inscrivez dans le KPiR comme un revenu, diminué de la valeur non amortie (si vous n'êtes pas au ryczałt),
vente après 6 ans → transaction privée, sans PIT d'activité.

La règle des 6 ans est un important outil de planification — surtout lorsque vous envisagez de transférer le véhicule à un membre de la famille.

Donation dans la famille

La donation d'une voiture de société au groupe 0 (famille la plus proche : conjoint, enfants, petits-enfants, parents, grands-parents) n'est pas soumise à l'impôt sur les successions et donations, si le donataire la déclare sur le formulaire SD-Z2 dans les 6 mois suivant la date de la donation.

C'est important dans la mesure où cela ouvre la voie à des économies d'impôt.

Stratégie : rachat de leasing → donation → vente après 6 mois

Scénario type :

Vous terminez le leasing et rachetez le véhicule dans votre patrimoine privé (vous ne l'inscrivez pas dans les immobilisations de l'entreprise),
Vous donnez le véhicule à un membre de la famille du groupe 0 (SD-Z2 dans les 6 mois),
Le donataire vend le véhicule à titre privé après 6 mois écoulés depuis la fin du mois de la donation (art. 10 ust. 2 pkt 2 lit. d de la loi sur le PIT) → il ne paie pas de PIT.

La règle des 6 mois s'applique toujours en 2026. Mais attention : des modifications législatives sont prévues pour porter ce délai à 3 ans. À ce jour, la date d'entrée en vigueur est incertaine.

Piège : la VAT sur la donation

Si vous êtes un assujetti actif à la VAT, la donation d'une voiture de société reste soumise à la VAT 23 % — même si vous donnez le véhicule à votre famille la plus proche et que le SD-Z2 est déposé à temps.

L'absence d'impôt sur les successions et donations n'est pas la même chose que l'absence de VAT. La VAT traite la donation d'un bien professionnel comme une opération imposable.

C'est pourquoi la stratégie ci-dessus suppose que vous rachetez d'abord le véhicule dans votre patrimoine privé (dépense privée, transaction hors VAT d'activité), puis seulement vous le donnez.

Véhicule n'étant pas une immobilisation

Toute voiture de société n'est pas une immobilisation. Si vous utilisez le véhicule dans l'activité selon la méthode 20 %/75 % KUP (charge d'enregistrement du contribuable) et que vous ne l'avez pas inscrit dans le registre des immobilisations — sa vente ne génère pas de revenu d'activité.

Elle est traitée comme une vente privée. La règle des 6 mois (art. 10 ust. 2 pkt 2 lit. d) s'applique ici :

vous avez acheté le véhicule à titre privé, vous l'avez utilisé dans l'entreprise comme 20 %/75 % KUP,
vous le vendez après 6 mois écoulés depuis la fin du mois d'acquisition → vente privée, sans PIT.

La VAT s'applique toujours, si vous êtes un assujetti actif (voir la section ci-dessus).

Quand la vente est-elle exonérée de PIT ?

Liste courte des situations où la vente d'une voiture de société n'est pas soumise au PIT d'activité :

le véhicule n'était pas une immobilisation, vente après 6 mois écoulés depuis la fin du mois d'acquisition,
le véhicule était une immobilisation, retiré depuis 6+ ans (à compter du mois suivant le retrait),
le véhicule a été racheté auprès du leasing pour le patrimoine privé (non inscrit dans l'entreprise) et vendu après 6 mois.

Dans tous les autres cas, le PIT s'applique. La VAT s'applique si vous êtes un assujetti actif et que le véhicule a été utilisé dans une activité taxable.

Sources

Based on Polish tax regulations.

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Attention : la vente d'une voiture de société, quel que soit le régime fiscal, nécessite une liquidation correcte dans le KPiR ou le registre du ryczałt, et la VAT — si vous êtes un assujetti actif — s'applique presque toujours. Ce texte ne remplace pas un conseil individualisé.