Ryczałt dans la restauration en Pologne en 2026 — taux de 3 % ou de 8,5 %
Restauration au ryczałt en 2026 : 3 % pour l'activité de restauration et 8,5 % pour la vente de boissons contenant plus de 1,5 % d'alcool, VAT, livraison et plateformes.
L'activité de restauration est en principe imposée au ryczałt, l'impôt forfaitaire polonais sur le chiffre d'affaires, au taux de 3 %. L'exception concerne les recettes provenant de la vente de boissons contenant plus de 1,5 % d'alcool — la loi prévoit pour celles-ci un taux de 8,5 %.
Il n'existe pas de taux général de ryczałt de 17 % pour la consommation sur place, ni de taux de 8,5 % uniquement parce que le repas a été livré. Il faut déterminer la nature réelle de la vente et tenir un registre permettant de séparer les recettes soumises à des taux différents.
Taux du ryczałt dans la restauration
Forfait en restauration — 17 % ou 8,5 % ?
Les restaurants et bars paient 17 % de forfait, mais la livraison de repas (Pyszne.pl, appli propre) nest que de 8,5 %. Avec des coûts élevés (ingrédients, loyer, personnel), le forfait surpasse souvent limpôt forfaitaire de 19 %.
Taux du forfait en restauration
Forfait 8,5 % vs impôt forfaitaire 19 %
Exemple : livraison de repas, revenu 100 000 zł, coûts 75 %.
Important : Vous pouvez appliquer différents taux simultanément — 17 % sur place et 8,5 % en livraison, avec une comptabilité séparée. La vente dalcool sur place reste à 17 %. Les boissons en bouteille peuvent être à 5,5 % (commerce de détail).
Voulez-vous optimiser les impôts de votre restaurant ?
Calculons →Taux du forfait : § 1 pts. 1 et 2 du règlement du Ministère des Finances (17 % — PKWiU 56.10.A, 8,5 % — livraison de restauration). TVA 8 % : annexe 10 pt. 1(4) de la loi sur la TVA. Impôt forfaitaire : art. 30c de la loi sur lIR. Calculs simplifiés — hors cotisations ZUS.
3 % — activité de restauration
Le taux de 3 % s'applique aux recettes provenant d'une activité de restauration, à l'exception des recettes tirées de la vente de boissons contenant plus de 1,5 % d'alcool.
Il peut notamment concerner un restaurant, un bar, un café, un food truck, un service de traiteur ou la vente de repas livrés, si l'opération réelle constitue une activité de restauration et ne relève pas d'une autre qualification particulière.
8,5 % — boissons alcoolisées de plus de 1,5 %
Les recettes provenant de la vente de boissons contenant plus de 1,5 % d'alcool sont imposées au taux de 8,5 %.
Si l'établissement vend à la fois des repas et de telles boissons, le registre des recettes doit permettre de séparer les ventes selon leur taux.
Le ryczałt est calculé sur le chiffre d'affaires
Au ryczałt, vous ne déduisez pas les coûts des produits, des rémunérations, du loyer, de l'énergie, des emballages, du carburant ni des commissions des plateformes de livraison. Vous payez l'impôt sur le chiffre d'affaires après les réductions prévues par la loi, et non sur la marge.
Exemple simplifié :
- chiffre d'affaires provenant de la vente de repas : 100 000 zł,
- ryczałt de 3 % : 3 000 zł,
- les coûts des produits et du personnel ne réduisent pas l'assiette du ryczałt.
Un taux faible ne signifie donc pas automatiquement que le ryczałt est la meilleure option. Dans la restauration, les coûts peuvent être élevés ; il faut donc comparer le ryczałt au barème et à l'impôt linéaire à partir des données réelles.
Livraison et plateformes
Le mode de livraison ne modifie pas automatiquement le taux du ryczałt. Ce qui compte, c'est ce que vous vendez et dans quelles conditions.
Si le client achète un repas à votre établissement et que la plateforme se contente d'intermédier la commande et de retenir une commission, les recettes ne se limitent pas au virement net reçu de la plateforme. La commission de la plateforme est une dépense qui, au ryczałt, n'est pas comptabilisée comme un coût fiscalement déductible.
Si vous fournissez exclusivement un service de livraison à d'autres entités, ne présumez pas que le taux de la restauration s'applique. Il s'agit d'un service distinct qui exige sa propre classification.
VAT dans la restauration
Le taux de VAT ne découle pas directement du taux du ryczałt. Il dépend de la vente d'un service de restauration ou d'un bien, ainsi que de la classification du produit concerné.
En pratique, les taux de 5 %, 8 % et 23 % peuvent s'appliquer. Certaines boissons et certains produits sont imposés à 23 %, mais il ne faut pas appliquer un taux unique à l'ensemble du menu sans analyser chaque élément.
En 2026, le plafond annuel de l'exonération subjective de VAT est de 240 000 zł de ventes, calculé proportionnellement en cas de début d'activité en cours d'année. L'exonération ne supprime pas les obligations relatives à la caisse enregistreuse.
Caisse enregistreuse
Les services liés à l'alimentation fournis par des établissements de restauration fixes et les services d'hébergement de courte durée font partie des catégories pour lesquelles les exonérations de caisse enregistreuse sont limitées. La méthode d'enregistrement des ventes doit être déterminée avant de commencer à servir les consommateurs.
Des exonérations particulières peuvent s'appliquer aux ventes en ligne payées sans espèces, mais elles ne doivent pas être transposées automatiquement aux ventes sur place ou dans un food truck.
Erreurs les plus fréquentes
1. Taux de 17 % pour les repas consommés sur place
La loi prévoit en principe un taux de 3 % pour l'activité de restauration. Le taux de 17 % concerne certaines professions libérales, et non la vente ordinaire de repas.
2. Taux de 8,5 % pour chaque livraison de repas
La livraison ne détermine pas à elle seule le taux. La vente d'un repas par un restaurant peut toujours constituer une activité de restauration soumise à 3 %.
3. Absence de séparation des ventes d'alcool
Les boissons contenant plus de 1,5 % d'alcool sont soumises au taux de 8,5 % ; il faut donc isoler les recettes correspondantes.
4. Imposition du seul versement de la plateforme
La retenue d'une commission par une marketplace ou une application ne réduit pas automatiquement le chiffre d'affaires au ryczałt.
5. Un seul taux de VAT pour tout le menu
La VAT doit être déterminée selon la nature de la prestation et les différents produits. Un taux de ryczałt de 3 % ne signifie pas un taux de VAT de 3 %.
FAQ
Quel taux de ryczałt pour un restaurant ?
En principe, 3 % pour l'activité de restauration et 8,5 % pour les recettes provenant de la vente de boissons contenant plus de 1,5 % d'alcool.
Quel taux pour un food truck ?
Si l'activité relève de la restauration, en principe 3 %. Il faut toutefois analyser séparément l'alcool, les éventuelles marchandises destinées à la revente et les services supplémentaires.
Le service de traiteur est-il soumis à 3 % ?
Il peut constituer une activité de restauration soumise à 3 %, mais la qualification dépend du contenu réel de la prestation et du PKWiU (classification polonaise des produits et services).
Le ryczałt est-il avantageux pour un restaurant ?
Le taux seul ne permet pas de répondre. Le ryczałt ne permet pas de déduire les coûts des produits, du personnel, du local et de l'énergie ; il faut donc comparer les charges réelles.
Source
- Biznes.gov.pl — Ryczałt sur les recettes enregistrées, notamment le taux de 3 % pour l'activité de restauration et celui de 8,5 % pour la vente de boissons contenant plus de 1,5 % d'alcool
Besoin d'aide ?
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Répondez à [email protected] ou consultez oxyok.com/pl.
Attention : La classification est déterminée en fonction de la vente réelle et du PKWiU. En présence de plusieurs types de recettes, le registre doit permettre d'appliquer les taux appropriés.