Montant forfaitaire en transport et expédition 2026 — en Pologne

Dans le transport, vous ne pouvez pas sélectionner un tarif forfaitaire basé uniquement sur le code PKD 49.41.Z ou le nom « expédition » sur la facture. Ce qui compte, c'est la prestation réellement réalisée et sa classification PKWiU.

La loi prévoit 5,5% pour le transport de marchandises par véhicules routiers d'une capacité supérieure à 2 tonnes. Les autres services de transport, d'expédition, de courtage et de logistique doivent être classés séparément ; Selon le périmètre, un taux de 8,5%, 15% ou un autre peut s'appliquer.

Transport de marchandises avec matériel roulant de plus de 2 tonnes

Le taux de 5,5% s'applique aux revenus des activités de services dans le domaine du transport de marchandises utilisant des véhicules routiers d'une capacité supérieure à 2 tonnes.

La capacité du matériel roulant et la nature même du transport sont importantes. Le poids total autorisé du véhicule, le code PKD ou le poids de l'envoi lui-même ne remplacent pas la condition légale.

Véhicules d'une capacité de charge allant jusqu'à 2 tonnes

Pour les transports effectués avec du matériel roulant ne répondant pas à la condition de plus de 2 tonnes, cette assiette de 5,5% ne s'applique pas. Le tarif doit être déterminé selon la classification et le catalogue d'art appropriés. 12 de la Loi.

Dans de nombreux cas de prestations non répertoriées dans les tarifs spécifiques, le point de référence est de 8,5%, mais celui-ci ne doit pas être saisi automatiquement sans préciser la prestation.

Le transfert n'a pas toujours la même signification

La dénomination « transitaire » peut recouvrir diverses activités :

• organiser le transport pour votre propre compte,
• médiation entre le client et le transporteur,
• sélection et documentation du transporteur,
• transbordement, stockage ou logistique,
• revente de prestations de transport.

Chaque modèle peut avoir une classification PKWiU différente. Le PKD 52.29.Z décrit le champ d'activité du registre, mais ne détermine pas le taux forfaitaire pour un revenu spécifique.

Si le modèle n’est pas clair, il vaut la peine d’obtenir des informations de classification auprès de l’Office central des statistiques, et s’il existe un risque important, il vaut la peine d’envisager une interprétation individuelle des conséquences fiscales compte tenu de la classification donnée et de la situation réelle.

Coûts et rentabilité du paiement forfaitaire

De manière forfaitaire, vous ne pouvez pas déduire de vos revenus, entre autres :

• le carburant,
• location et amortissement,
• les péages routiers,
• service, pneus et assurance,
• les salaires des chauffeurs,
• prestations de sous-traitance.

Il n’est donc pas nécessaire que le taux de 5,5 % du revenu soit plus favorable que celui de 19 % du revenu. La comparaison doit également prendre en compte les primes d’assurance maladie.

Exemple simplifié

Le transporteur génère 500 000 PLN de revenus grâce aux services soumis au taux de 5,5 % et supporte 350 000 PLN de charges fiscales.

• somme forfaitaire avant déductions propres : 27 500 PLN,
• revenu échelonné ou linéaire : 150 000 PLN.

Une comparaison plus approfondie ne doit pas se limiter au seul PIT. Il faut y ajouter la prime d'assurance maladie, les cotisations de sécurité sociale, les allègements fiscaux et autres revenus appropriés.

Employer des chauffeurs

Un employeur au forfait peut employer des chauffeurs, mais les rémunérations et cotisations financées par l'employeur ne réduisent pas l'assiette forfaitaire. Ils représentent la totalité de la consommation de trésorerie de l'entreprise.

Le service de transport dans l'UE n'est pas WDT

WDT signifie livraison intracommunautaire de biens. Un transporteur polonais fournissant un service de transport n'effectue pas de WDT simplement parce qu'il transporte des marchandises vers un autre pays de l'UE.Dans le cas d'une prestation B2B typique pour un contribuable d'un autre pays, le lieu de prestation est déterminé conformément à l'art. 28b de la loi sur la VAT. La prestation pourra être réglée par l'acheteur dans son pays et incluse dans la VAT-UE si elle remplit les conditions. Il n’est pas décrit comme le taux polonais de 0 % WDT.

Pour les services B2C et certains types de transport, les règles peuvent être différentes.

Cabotage et commerce croisé

Le cabotage est un transport intérieur effectué temporairement dans un pays autre que le pays de résidence du transporteur. Le transport de l'Allemagne vers la France n'est pas du cabotage en Allemagne ou en France, mais bien du transport entre deux pays étrangers, appelé cross-trade.

Les règles d'accès au marché, les limites d'exploitation et les périodes de pause résultent de la réglementation européenne en matière de transport. Il ne faut pas les réduire à un seul slogan « 3 opérations en 7 jours » sans vérifier le transport précédent, le pays et le délai de réflexion.

VAT sur le carburant et les frais

Le droit à déduction de la VAT dépend :

• document et tarif indiqué,
• dans le cadre d'activités imposables,
• pays de calcul de la VAT,
• les règles d'utilisation du véhicule.

Tous les frais de route n'incluent pas 23 % de la VAT polonaise. La VAT étrangère n'est pas déduite directement dans le JPK_V7 polonais. Dans le cas des voitures à usage mixte, la limitation de la VAT peut également couvrir les dépenses de carburant et de fonctionnement.

Sources

• Loi sur les paiements forfaitaires - ELI, art. 12
• Loi VAT - ELI
• Biznes.gov.pl - VAT sur les services pour les entrepreneurs de l'UE

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Le matériel est de nature générale. Le tarif dépend du service réel, de la classification et du modèle de facturation avec le client.