Split payment en entreprise individuelle (JDG) en Pologne (2026) — fonctionnement et obligations

Le mécanisme de split payment (paiement divisé) divise automatiquement le paiement d'une facture :

• Montant HT → compte ordinaire du vendeur
• Montant TVA → compte TVA du vendeur

Exemple :

Facture : 30 000 zł brut = 24 390 zł HT + 5 610 zł TVA

Avec le split payment :

• 24 390 zł HT → compte ordinaire du vendeur
• 5 610 zł TVA → compte TVA du vendeur

Le vendeur reçoit l'argent sur deux comptes.

Compte TVA — qu'est-ce que c'est ?

Le compte TVA est un compte bancaire spécial, lié au NIP de l'entrepreneur. Il sert aux règlements dans le mécanisme de split payment.

Comment l'ouvrir :

1. Dans la banque où vous avez un compte professionnel
2. La banque ouvre le compte TVA automatiquement — lié au NIP
3. La banque déclare le compte au Ministère des Finances — il apparaît sur la liste blanche des contribuables TVA

Ce que vous pouvez faire avec l'argent sur le compte TVA :

• Payer votre TVA à l'administration fiscale (VAT-7)
• Virer la TVA à un autre fournisseur (split payment au fournisseur)
• Payer PIT, CIT, sécurité sociale (ZUS), accises (depuis 2020)
• Virer sur votre compte ordinaire dans des cas exceptionnels (excédent TVA, remboursement de l'administration fiscale)

Ce que vous ne pouvez pas faire :

• Payer des salaires
• Régler un loyer
• Acheter du matériel (sauf via split payment à un fournisseur TVA)
• Retirer de l'argent liquide

Quand le split payment est-il obligatoire ?

1. Transactions supérieures à 15 000 zł brut (B2B)

Le split payment est obligatoire si :

• Le montant de la transaction dépasse 15 000 zł brut
• Les deux parties sont des assujettis actifs à la TVA
• La transaction est B2B

Absence de split payment lorsqu'il est obligatoire :

• L'administration fiscale rejette la TVA déductible (vous ne la déduisez pas)
• L'administration fiscale rejette la charge PIT (vous ne la déduisez pas)
• Le paiement est traité comme le revenu du client (20 % d'impôt forfaitaire)

2. Secteurs sensibles

Le split payment est également obligatoire dans les transactions des secteurs énumérés à l'annexe 15 de la loi sur la TVA, quel que soit le montant :

• Vente d'électronique (ordinateurs, téléphones)
• Vente de composants électroniques
• Commerce de produits chimiques et de produits chimiques
• Vente de carburants, solvants, huiles
• Vente de métaux précieux et non précieux
• Vente de dispositifs mobiles
• Vente de produits sidérurgiques
• Vente de déchets

Quand le split payment est-il volontaire ?

Vous pouvez appliquer le split payment volontairement dans toute transaction B2B — pas seulement au-dessus de 15 000 zł. Dans ce cas :

• Le montant TVA arrive sur le compte TVA du vendeur
• Le montant HT sur le compte ordinaire

C'est utile si vous voulez être sûr que la TVA sera reversée à l'administration fiscale.

Comment effectuer un virement split payment ?

Les banques proposent deux méthodes :

1. Mécanisme automatique

Dans la banque en ligne, vous choisissez l'option « split payment » (ou « mécanisme de paiement divisé »). Vous saisissez le montant brut, le NIP du vendeur. La banque divise elle-même le paiement.

2. Virement sur le compte TVA

Virement sur le compte TVA du vendeur (visible sur la liste blanche des contribuables TVA) à hauteur de la TVA. Le HT est payé séparément sur le compte ordinaire.

Excédent sur le compte TVA — que faire ?

S'il s'est accumulé un excédent sur le compte TVA (vous avez payé plus de TVA que nécessaire), vous pouvez :

1. Payer la TVA à l'administration fiscale — VAT-7 depuis le compte TVA
2. Virer à un autre fournisseur TVA (split payment)
3. Déposer une demande de remboursement à l'administration fiscale sur le compte ordinaire (PIT-1, remboursement TVA en 25/60/90 jours)

Important : Vous ne pouvez pas virer vous-même l'argent du compte TVA vers le compte ordinaire. Vous devez déposer une demande de remboursement auprès de l'administration fiscale.

Split payment et liste blanche

Le split payment et la liste blanche des contribuables TVA sont liés :

• Le compte TVA doit être visible sur la liste blanche
• Vérifiez le client avant un virement supérieur à 15 000 zł
• Si le compte du vendeur n'est pas sur la liste blanche — le split payment ne fonctionnera pas

Split payment et système national de e-factures (KSeF)

Le système national de e-factures (KSeF) n'élimine pas le split payment. À partir de 2027, lorsque le système national de e-factures (KSeF) sera obligatoire, le split payment reste :

• Les factures du système national de e-factures (KSeF) sont régularisées dans la déclaration TVA
• Le split payment reste obligatoire au-dessus de 15 000 zł
• La banque reconnaît automatiquement les factures du système national de e-factures (KSeF) et peut proposer automatiquement le split payment

Erreurs les plus fréquentes

1. Absence de split payment au-dessus de 15 000 zł

Amendes : perte de la TVA déductible + charge PIT + 20 % d'impôt forfaitaire.

2. Paiement sur un mauvais compte TVA

Le compte TVA du vendeur doit être sur la liste blanche. Si vous payez sur un compte qui n'est pas sur la liste — traité comme erreur.

3. Utilisation du compte TVA pour des paiements ordinaires

Le compte TVA ne sert qu'à la TVA, au PIT, au CIT, à la sécurité sociale (ZUS), aux accises. Pas aux salaires, loyers, matériel.

4. Mauvais calcul du seuil de 15 000 zł

15 000 zł est le montant brut (TTC). Si la facture est de 12 195 zł HT + 2 805 zł TVA = 15 000 zł brut — le split payment est obligatoire.

5. Oubli des remboursements d'excédent TVA

L'excédent sur le compte TVA doit être remboursé par l'administration fiscale sur demande. Vous ne pouvez pas le virer vous-même.

FAQ

Le split payment est-il obligatoire pour les transactions B2C ?

Non. Le split payment ne concerne que les transactions B2B.

Dois-je avoir un compte TVA ?

Si vous êtes un assujetti actif à la TVA — oui. La banque ouvre automatiquement le compte TVA.

Puis-je appliquer le split payment volontairement en dessous de 15 000 zł ?

Oui. Vous pouvez appliquer volontairement le split payment dans toute transaction B2B.

Que se passe-t-il si je paie par virement ordinaire au-dessus de 15 000 zł ?

Vous perdez la TVA déductible + la charge PIT. De plus, le paiement est traité comme le revenu du client (20 % d'impôt forfaitaire).

Le split payment concerne-t-il les transactions étrangères ?

Non. Le split payment ne concerne que les transactions nationales (PL-PL). Les factures WNT, WDT, PŚU, export — ne sont pas soumises au split payment.

Besoin d'aide avec le split payment ?

Je gère la comptabilité des entreprises individuelles (JDG) avec une gestion complète de la TVA — split payment, compte TVA, liste blanche des contribuables TVA, VAT-UE. À partir de 49 zł + TVA par mois.

Écrivez à [email protected] ou visitez oxyok.com/pl.

Note : Split payment basé sur la loi sur la TVA (art. 108a). Obligatoire pour les transactions supérieures à 15 000 zł brut B2B et dans les secteurs sensibles (annexe 15). Avant toute décision, consultez un comptable.