Les accords visant à éviter la double imposition et le JDG polonais en 2026
Résidence fiscale, établissement, prestations pour un client étranger, modalités d'exclusion et de crédit d'impôt et MLI.
Un client étranger ne signifie pas automatiquement que les revenus étrangers doivent être réglés selon la méthode de la double imposition. Tout d’abord, vous devez déterminer la résidence, le type de revenus et si l’activité constitue un établissement stable dans l’autre pays.
Résidence selon la loi polonaise
Une personne a son lieu de résidence aux fins de l'IPP en Pologne si :
- y a un centre d'intérêts personnels ou économiques,
- ou séjourne en Pologne plus de 183 jours au cours de l'année fiscale.
Les conditions sont alternatives. Si deux pays reconnaissent une personne comme résident, l'accord spécifique applique des règles de départage, généralement dans l'ordre du domicile, des liens plus étroits, de la résidence habituelle et de la citoyenneté. Dans certains cas, un accord entre les autorités est nécessaire.
Bénéfices et usine de l'entreprise
Un accord type prévoit que les bénéfices de la société sont imposables dans le pays de résidence, sauf si l'entreprise est exercée dans l'autre pays par l'intermédiaire d'un établissement stable qui y est situé.
Une simple facture adressée à un client allemand, britannique ou américain ne crée généralement pas un établissement dans le pays du client. Un établissement stable peut être établi au moyen d'un établissement stable, d'un chantier de construction, d'un représentant dépendant ou d'autres locaux d'un contrat spécifique.
Le type de revenu compte
Les contrats comportent des articles distincts pour, entre autres :
- le travail salarié,
- les bénéfices de l'entreprise,
- les dividendes, intérêts et redevances,
- l'immobilier,
- les prestations de transports,
- les retraites.
Il est impossible d'attribuer l'ensemble du pays à une seule méthode sans indiquer le type de revenu.
Méthodes pour éviter la double imposition
Les plus courants :
- exclusion avec progression,
- la déduction proportionnelle, dite méthode du crédit d'impôt.MLI a modifié la méthode dans de nombreux contrats polonais, mais pas pour chaque paire de pays et pas nécessairement pour chaque revenu. La liste des pays d'un article de blog devient rapidement obsolète - vérifiez le texte récapitulatif d'un accord spécifique et la date d'entrée en vigueur des modifications.
Avec la déduction proportionnelle, l'impôt étranger est déduit jusqu'au plafond de l'impôt polonais attribuable aux revenus étrangers. Vous ne pouvez pas utiliser un exemple de montant d'impôt sans calculer le barème, l'abattement fiscal et les autres revenus.
Déclaration
Un résident polonais déclare ses revenus étrangers sous la forme appropriée à la source et à la forme d'imposition. PIT/ZG n'est pas automatiquement requis pour chaque facture étrangère.
La possibilité de déduire forfaitairement les impôts payés à l’étranger dépend de la loi et de la convention applicable. Premièrement, des impôts étrangers doivent être perçus conformément à l’accord.
Sources
- Loi PIT - ELI, art. 3 et 27
- Ministère des Finances - liste des accords visant à éviter la double imposition
- OCDE – Instrument multilatéral
Avez-vous des revenus dans deux pays ?
Tout d’abord, déterminez votre résidence, votre type de revenu et votre établissement. Oxyok assure une comptabilité continue pour les JDG polonais - à partir de 49 PLN + VAT par mois.