Ammortamento dei cespiti nella ditta individuale (JDG) in Polonia (2026) — aliquote, limiti e quando conviene

Le aliquote di ammortamento sono predeterminate nell'elenco delle aliquote di ammortamento (allegato alla legge sul PIT). Le aliquote più comuni:

Auto

• Autovettura: 20% annuo (limite di valore 150 000 zł)
• Autocarro: 20% annuo (nessun limite di valore)
• Motociclo: 20% annuo (limite 150 000 zł)

Limite per le autovetture: puoi ammortizzare al massimo 150 000 zł del valore dell'auto. Se l'auto costa 200 000 zł — deduci i costi solo su 150 000 zł.

Attrezzature elettroniche

• Computer, portatile: 30% annuo
• Smartphone: 25% annuo
• Server, apparecchiature di rete: 25% annuo
• Software: 30% annuo (se superiore a 10 000 zł)

Macchinari e attrezzature

• Macchinari generici: 10% annuo
• Macchinari specializzati: 15-20% annuo (dipende dalla KŚT)
• Mobili per ufficio: 10% annuo
• Attrezzi: 20% annuo

Edifici e locali

• Edifici residenziali: 1,5% annuo
• Edifici non residenziali: 2,5% annuo
• Uffici: 2,5% annuo

Tipi di ammortamento

1. Lineare (base)

Ripartito uniformemente su più anni. Se un portatile costa 12 000 zł e l'aliquota è del 30%, deduci 3 600 zł all'anno per circa 3,3 anni.

Vantaggi:

• Semplice da calcolare
• Costo stabile e prevedibile
• Disponibile per tutte le forme di tassazione

2. Decrescente (accelerato)

Aliquota più alta nei primi anni, più bassa nei successivi. Disponibile solo a scaglioni e con aliquota lineare — non con l'imposta fissa (ryczałt).

Aliquota decrescente = aliquota lineare × 1,2. Se quella lineare è 20%, quella decrescente è 24% nei primi anni.

Vantaggi:

• Deduci i costi più velocemente nei primi anni
• Adatta ad attrezzature che perdono valore rapidamente

3. Annuale (accelerato)

100% del costo nell'anno di acquisto. Disponibile per i piccoli contribuenti e i nuovi imprenditori.

Condizioni:

• Piccolo contribuente (ricavo inferiore a 2 mln EUR annui)
• Cespite dei gruppi 3-6 e 8 KŚT
• Limite: 100 000 zł annui (per tutti i cespiti cumulativamente)

Vantaggi:

• Deduci l'intero costo in un'unica soluzione
• Utile all'inizio dell'attività, quando i costi sono elevati

Ammortamento con l'imposta fissa (ryczałt) — attenzione

Con l'imposta fissa (ryczałt) non puoi ammortizzare i cespiti. L'imposta fissa è un'imposta sul ricavo senza costi — non deduci né l'acquisto né l'ammortamento.

Se prevedi grossi investimenti (auto, attrezzature), l'imposta fissa può costarti di più rispetto a scaglioni o aliquota lineare.

Eccezione: Con l'imposta fissa puoi ammortizzare i cespiti acquisiti prima del passaggio all'imposta fissa. Se hai comprato un'auto prima del passaggio, puoi continuare ad ammortizzare il valore residuo.

Ammortamento e IVA

L'ammortamento riguarda l'imposta sul reddito (PIT). L'IVA si liquida separatamente:

• Soggetto passivo IVA attivo: deduci il 100% dell'IVA sull'acquisto (se serve all'azienda)
• Esenso dall'IVA: l'IVA è un costo (si aggiunge al valore iniziale)

Per le autovetture c'è un limite IVA aggiuntivo — 50% di detrazione, a meno che tu non usi l'auto solo per scopi aziendali (in tal caso 100% con registro mensile dei chilometri).

Come calcolare l'ammortamento — esempi

Esempio 1: Portatile 12 000 zł

• Valore: 12 000 zł netto
• Aliquota: 30% (KŚT 5.2)
• Ammortamento lineare: 12 000 × 30% = 3 600 zł/anno (300 zł/mese)
• Durata ammortamento: ~3,3 anni

Esempio 2: Autovettura 80 000 zł

• Valore: 80 000 zł netto (sotto il limite di 150 000 zł)
• Aliquota: 20%
• Ammortamento lineare: 80 000 × 20% = 16 000 zł/anno (1 333 zł/mese)
• Durata ammortamento: 5 anni

Esempio 3: Autovettura 200 000 zł

• Valore: 200 000 zł netto
• Limite: 150 000 zł
• Aliquota: 20%
• Ammortamento: 150 000 × 20% = 30 000 zł/anno (2 500 zł/mese)
• Ammortizzi solo il 75% del valore dell'auto

Ammortamento annuale — conviene?

L'ammortamento annuale permette di dedurre l'intero costo nell'anno di acquisto. È utile per:

• Nuovi imprenditori — rapida riduzione delle imposte nel primo anno
• Piccoli contribuenti — ricavo inferiore a 2 mln EUR
• Attrezzature che perdono valore rapidamente — computer, telefoni

Limite: 100 000 zł annui per tutti i cespiti cumulativamente.

Insidie ed errori più frequenti

1. Ammortamento con l'imposta fissa (ryczałt)

Con l'imposta fissa non puoi ammortizzare nuovi cespiti. Se compri un'auto dopo il passaggio all'imposta fissa — non la deduci dai costi.

2. Superamento del limite di 150 000 zł per le auto

Le autovetture hanno un limite di 150 000 zł. Se compri un'auto da 250 000 zł — deduci i costi solo su 150 000 zł.

3. Mancanza di un registro dei cespiti

Devi tenere un registro dei cespiti — date di acquisto, valori, aliquote, ammortamento accumulato. Senza di esso non potrai giustificare i costi con l'ufficio delle imposte.

4. Ammortamento di beni privati

Non puoi ammortizzare attrezzature private. Se usi un portatile privato per l'azienda — non è un costo.

5. Dimenticare i limiti IVA per le auto

Per le autovetture l'IVA si deduce solo al 50%, a meno che tu non usi l'auto esclusivamente per scopi aziendali (registro mensile dei chilometri).

Domande frequenti

Posso ammortizzare un computer da 5 000 zł?

Non come cespite — il valore è inferiore a 10 000 zł netto. Ma puoi inserirlo nei costi una tantum (non richiede ammortamento).

Con l'imposta fissa posso ammortizzare?

Non i nuovi cespiti. Solo quelli acquisiti prima del passaggio all'imposta fissa.

L'ammortamento annuale è per tutti?

No. Solo per i piccoli contribuenti (ricavo inferiore a 2 mln EUR) e i cespiti dei gruppi KŚT 3-6 e 8.

Devo ammortizzare l'auto dal primo mese?

No. L'ammortamento inizia dal mese successivo a quello di inserimento del cespite nel registro.

Posso vendere l'auto durante l'ammortamento?

Sì. Ma devi rettificare i costi — il valore residuo non ammortizzato può diventare un costo una tantum (in fase di vendita).

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Nota: Aliquote e limiti basati sulla legge sul PIT (capitolo 4) e sull'elenco delle aliquote di ammortamento (allegato). Limite di valore per le autovetture: 150 000 zł. Limite dell'ammortamento annuale: 100 000 zł/anno. Prima di prendere qualsiasi decisione, consulta un commercialista.