Importazione di merci nel JDG polacco - dazi doganali e VAT nel 2026

L’importazione di beni significa portare beni da un paese terzo nell’UE. In Polonia possono sorgere dazi doganali e VAT all’importazione, ma il loro importo non può essere determinato esclusivamente dal prezzo indicato in fattura.

Importa e WNT

• merci importate da paesi extra UE - importazione,
• le merci spostate da un altro paese dell’UE - possono costituire un WNT se soddisfano le condizioni.

WNT non è "importazione esente da dazi". Si tratta di una transazione VAT separata con i propri termini e condizioni.

Dati necessari prima del check-in

L’importatore dovrebbe stabilire:

• codice NC/TARIC,
• origine della merce,
• valore della transazione e Incoterms,
• spese di trasporto e assicurazione,
• dazi doganali ed eventuali misure di protezione,
• aliquota VAT applicabile alla merce,
• permessi, contrassegni e documenti di sicurezza richiesti,
• entità che agisce in qualità di importatore.

Offerte di esempio per categorie generali come "elettronica" o "scarpe" sono fuorvianti. La tariffa viene verificata per il codice specifico e il paese di origine nell’attuale TARIC.

EORI

Un’entità che effettua operazioni doganali necessita di un numero EORI. Il numero polacco è collegato ai dati dell’imprenditore nel sistema PUESC, ma non dovresti crearlo tu stesso aggiungendo "PL" al NIP. La registrazione e lo stato attuale devono essere confermati nel sistema doganale.

Dichiarazione doganale

Le domande vengono gestite elettronicamente. Il termine "SAD" è ancora usato storicamente o colloquialmente, ma non descrive tutti i moderni servizi di importazione.

Un’agenzia doganale può agire come rappresentante diretto o indiretto. Il tipo di rappresentanza incide sulla responsabilità, pertanto dovrebbe risultare dalla procura.

Valore doganale e base VAT

Si tratta di due valori diversi.

Valore doganale

Molto spesso, il punto di partenza è il valore della transazione, opportunamente adeguato, tra gli altri, ai costi previsti dalle normative doganali dell’UE. L’entità del trasporto sommato al valore in dogana dipende dal luogo di entrata della merce nel territorio doganale dell’UE e dalle condizioni di consegna.

Il dazio doganale non fa parte del valore in dogana. Viene calcolato in base ad esso.

Base VAT all’importazione

La base VAT è costituita dal valore in dogana più, tra l’altro, dazi doganali, tasse e alcuni costi accessori, fino alla prima destinazione nel paese e, in alcuni casi, verso un’altra destinazione nota nell’UE.

L’abbreviazione "VAT = 23% del valore in dogana" non è corretta. Innanzitutto, è necessario determinare la base completa e il tasso appropriato per la merce.

Aliquota VAT

Il 23% è l’aliquota base, ma le importazioni possono anche essere soggette ad un’aliquota ridotta o ad un’esenzione se le condizioni per un determinato bene sono soddisfatte. La classificazione VAT e la classificazione doganale devono essere analizzate insieme, ma non costituiscono un codice automatico.

Pagamento al check-in e art. 33a

Nella variante standard, l’autorità determina i dazi e lo svincolo delle merci per il regime può dipendere dal pagamento o dalla garanzia del debito doganale e dell’imposta.

Un contribuente attivo che soddisfa le condizioni può liquidare il VAT all’importazione direttamente in JPK_V7 ai sensi dell’art. 33a della legge sulil VAT. Quindi il meccanismo e le scadenze differiscono dall’importazione, in cui il VAT viene pagata all’autorità doganale.

Ogni importazione non dovrebbe essere descritta come "pagare il VAT e poi detrarla nel mese del pagamento".

Detrazione delil VAT all’importazioneIl diritto alla detrazione spetta al contribuente attivo nella misura in cui i beni sono utilizzati per attività che danno diritto alla detrazione e dopo aver soddisfatto le condizioni documentali e procedurali.

Il momento della cattura dipende, tra le altre cose, da:

• tipo di documento doganale,
• modalità di liquidazione delle imposte,
• procedure ex art. 33a,
• segnalazione tempestiva delle imposte dovute,
• correzioni della dichiarazione.

Un contribuente esente VAT non recupera l’imposta sull’importazione solo perché i beni servono all’azienda.

Dazi doganali e VAT nell’imposta sul reddito

I dazi doganali e il VAT, che non possono essere detratti, possono aumentare il costo di acquisto della merce o il suo valore iniziale, a seconda dello scopo e del momento in cui vengono sostenuti.

Su base forfettaria, i costi di importazione non riducono il reddito. Tuttavia, un contribuente forfettario può detrarre il VAT all’importazione su base VAT.

La rivendita di beni non trasformati acquistati per un’ulteriore vendita può costituire un’attività di servizi commerciali soggetta ad un’aliquota forfettaria del 3%. L’importazione di per sé non garantisce questa tariffa se la merce viene lavorata o se il modello include un altro servizio.

Origine preferenziale

Un’aliquota del dazio ridotta o pari a zero richiede il rispetto delle norme di origine previste da un accordo specifico e prove adeguate. Non tutti i contratti utilizzano EUR.1 e la spedizione da un paese coperto dal contratto non determina l’origine della merce.

Documenti contabili

Fornire, tra l’altro:

• fattura commerciale,
• messaggi e dichiarazioni doganali certificate,
• documenti per il calcolo o il pagamento dei crediti,
• fatture dello spedizioniere e dell’agenzia,
• documenti di trasporto,
• regolamento del tasso di cambio,
• prova dell’origine, se è stata applicata la preferenza,
• documentazione di cui all’art. 33a se si utilizza la procedura.

Fonti

• Legge sulil VAT - ELI, art. 29a, 30b, 33 e 33a
• Codice doganale dell’Unione - EUR-Lex
• PUESC
• TARIC

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Il materiale è di carattere generale. Il codice, l’origine, la procedura e il documento doganale determinano la liquidazione.