Esenzioni VAT oggettive nel JDG nel 2026 — in Polonia

L’esenzione si applica ad un’attività specifica, non all’intero contribuente. Una società può vendere servizi esenti e tassabili allo stesso tempo. Il diritto all’esenzione è determinato dall’intera disposizione e dalla natura effettiva della prestazione, raramente solo dal codice PKWiU.

Esenzione soggettiva e oggettiva

Esenzione soggettiva

Nel 2026, il limite per l’esenzione personale è di 240.000 PLN di vendite, tenendo conto delle regole di proporzione e delle attività escluse dal limite. Un contribuente che soddisfa le condizioni può utilizzarlo o rinunciarvi.

Esenzione oggettiva

L’articolo 43 della legge sulil VAT esenta forniture e servizi specifici dopo aver soddisfatto le loro condizioni dettagliate. Il superamento del limite di 240.000 PLN non elimina l’esenzione da un servizio specifico se soddisfa ancora le condizioni dell’art. 43.

Tuttavia, non si può presumere che tutte le esenzioni siano assolute. La legge consente di scegliere la tassazione in determinati casi, anche per alcune transazioni immobiliari e determinati servizi finanziari forniti ai contribuenti. Ogni cancellazione ha i suoi termini e condizioni.

Servizi medici

L’esenzione copre specifici servizi di assistenza medica volti a prevenire, mantenere, salvare, ripristinare e migliorare la salute se forniti da un ente o persona specificata nella legge.

Ci sono due cose che devi controllare:

• scopo e natura del servizio,
• status di fornitore di servizi.

Non tutti i servizi prestati da un medico sono esenti e non tutti i servizi sanitari diventano esenti se assegnati alla sezione 86 del PKWiU. I servizi con scopi puramente estetici, consultivi o probatori potrebbero non soddisfare l’esigenza terapeutica.

Servizi educativi

Le esenzioni educative coprono varie basi, compresi i servizi forniti dalle unità del sistema educativo, dalle università e dalla formazione o riqualificazione professionale specifica.

Nella formazione professionale possono essere importanti:

• comportarsi nelle forme e nei principi previsti dalla normativa,
• accreditamento - nell’ambito dell’accreditamento,
• finanziamento interamente con fondi pubblici,
• altre condizioni specifiche dell’atto o del regolamento.

Non esiste una regola generale “certificazione significa esenzione” e la mancanza di accreditamento non significa sempre automaticamente il 23%.

Servizi finanziari e assicurativi

L’articolo 43 riguarda, tra l’altro, alcuni:

• servizi assicurativi e riassicurativi e intermediazione,
• concessione di crediti e finanziamenti e intermediazione,
• garanzie e fidejussioni,
• operazioni riguardanti conti, pagamenti, valute e strumenti finanziari.

Le esenzioni prevedono esenzioni, ad esempio per alcuni servizi di consulenza, recupero crediti o custodia. Collegare semplicemente il servizio alla finanza non è sufficiente.

Per quanto riguarda determinati servizi finanziari, la legge consente di rinunciare all’esenzione quando vengono forniti ai contribuenti, dopo aver soddisfatto le condizioni. Ciò non si applica automaticamente ai servizi assicurativi.

Immobiliare

Consegna di edifici e strutture

L’esenzione dipende, tra le altre cose, dalla prima occupazione, dal tempo trascorso dall’occupazione e da precedenti detrazioni o miglioramenti. In alcuni casi, i partiti possono scegliere di essere tassati se soddisfano le condizioni.

Non tutte le compravendite immobiliari sono esenti.

Appartamento in affittoL’esenzione si applica all’affitto per conto proprio di immobili residenziali o di parti di essi, solo per uso abitativo, tenendo conto delle norme specifiche per le agenzie di locazione sociale.

Gli affitti a breve termine, gli alloggi e gli affitti per altri scopi non beneficiano di questa esenzione semplicemente perché l’immobile è un’abitazione.

Assistenza e cura sociale

Le esenzioni per l’assistenza sociale e la cura della persona richiedono la verifica del tipo di prestazione e dello status dell’entità o della modalità di finanziamento indicata nella legge.

Il codice PKWiU 88 in sé non prevede l’esenzione automatica. Le denominazioni "88.10.A" e "86.90.E" non sono codici PKWiU validi: le lettere finali compaiono nei codici PKD, non così in PKWiU.

Cultura e sport

Non tutti i teatri, i cinema, i musei o tutti i servizi sportivi sono esenti. Le esenzioni riguardano servizi specifici forniti da soggetti designati e a condizioni aggiuntive; hanno anche delle esenzioni, anche per alcuni ingressi e servizi commerciali.

Ogni servizio deve essere assegnato ad uno specifico punto dell’articolo. 43, e non alla voce generale “cultura” o “sport”.

L’esportazione di beni non è un’esenzione oggettiva

L’esportazione di beni può essere tassata con un’aliquota dello 0% se le condizioni sono soddisfatte e il contribuente dispone del documento richiesto che conferma l’esportazione. L’aliquota dello 0% non equivale all’esenzione VAT.

Allo 0%, le vendite rimangono imponibili e possono conservare il diritto a detrarre il VAT a monte. In caso di vendite esenti, il diritto alla detrazione è generalmente limitato.

Fattura per vendite esenti

L’obbligo di emettere fattura dipende dalla tipologia dell’acquirente, dalla richiesta e dalle normative specifiche. Se i documenti della fattura esentano le vendite, non indicano l’importo delil VAT e devono contenere le indicazioni richieste o la base dell’esenzione, tenendo conto delle eccezioni previste dal regolamento.

Non inserire un codice PKWiU casuale o un punto d’arte. 43. La base della fattura deve corrispondere all’esenzione effettiva.

VAT sugli acquisti

Se l’acquisto è esclusivamente per vendite esenti, generalmente non dà diritto a detrarre il VAT a monte. La stessa registrazione come contribuente VAT attivo non cambia ciò.

Quando effettui acquisti relativi sia alle vendite imponibili che a quelle esenti, potresti aver bisogno di:

• imputazione diretta delle spese,
• proporzione delle vendite,
• precoefficiente se è presente anche un’attività non economica,
• correzione annuale o pluriennale.

Gli errori più comuni

1. Riconoscimento che ogni esenzione oggettiva è assoluta.
2. Basare il congedo medico solo sul PKWiU.
3. Licenziamento da qualsiasi corso per certificazione.
4. Esenzione da tutti i servizi culturali o sportivi.
5. Trattare le esportazioni come vendite esenti anziché allo 0%.
6. Presupposto che la registrazione VAT consenta di detrarre gli acquisti dalle vendite esenti.
7. Utilizzo di codici PKD con lettere come presunto PKWiU.
8. Mancata suddivisione degli acquisti in vendite miste.

Fonti

• Legge sulil VAT - ELI, art. 43 e 86

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Il materiale è di carattere generale. L’esenzione deve essere assegnata a una disposizione e a una situazione di fatto specifiche.