Esenzione VAT nel JDG polacco - soglia di 240.000 PLN nel 2026

Dal 1° gennaio 2026, il limite per l’esenzione VAT personale è 240.000 PLN di valore delle vendite all’anno. L’imprenditore che avvia un’impresa durante l’anno applica un limite proporzionale.

Come calcolare il limite

Il punto di partenza è il valore delle vendite senza l’importo dell’imposta. La legge esclude alcune attività dal limite, tra cui:

• cessione intracomunitaria di beni,
• vendite a distanza intracomunitarie di beni non soggetti a VAT in Polonia,
• vendite a distanza di beni importati, che non sono soggetti a VAT in Polonia,
• consegne a pagamento di alcune immobilizzazioni e attività immateriali soggette ad ammortamento.

Anche la maggior parte delle attività esenti in termini di oggetto non sono incluse nel limite, ma la legge prevede eccezioni, comprese transazioni selezionate relative a servizi immobiliari e finanziari, se non sono di natura accessoria.

Non deve essere applicata la regola “ogni vendita esente, ad esempio l’assistenza, rientra sempre nel limite”.

WNT è un acquisto, non una vendita da parte del contribuente, quindi non è un articolo che aumenta il limite di esenzione. Quando si forniscono servizi esteri, è necessario innanzitutto determinare il luogo della prestazione.

Chi è disabilitato

Arte. 113 comma 13 esclude, tra gli altri, i contribuenti:

• non avere sede legale in Polonia,
• fornire servizi legali,
• fornire servizi di consulenza, ad eccezione della consulenza agricola nell’ambito di applicazione della legge,
• fornitura di servizi di gioielleria,
• esattori, compreso il factoring,
• vendere beni specifici, compresi alcuni dei beni online specificati nella legge.

Un agente assicurativo non è esente dal limite semplicemente perché agisce in qualità di agente. Anche i servizi elettronici B2C e gli imballaggi restituibili non creano un divieto generale di esenzione personale.

Soglia superataL’esenzione decade per l’attività che ha superato il limite. Pertanto è necessario monitorare il valore della vendita prima di eseguire la transazione e non solo dopo l’emissione della fattura.

Nel caso di una fattura di 12.000 PLN, che aumenta il fatturato da 235.000 PLN a 247.000 PLN, viene tassata tutta l’attività che causa l’eccedenza, non solo l’eccedenza di 7.000 PLN.

Il VAT-R deve essere presentata prima della data di perdita dell’esenzione. JPK_V7 coprirà il periodo in cui si è verificata la prima attività imponibile.

Dimissioni volontarie e rientro

Il contribuente può recedere dall’esenzione previa comunicazione scritta all’ufficio entro l’inizio del mese in cui rinuncia. Un contribuente che avvia un’impresa può notificare prima della prima attività.

La dichiarazione è possibile non prima di un anno, a partire dalla fine dell’anno in cui il contribuente ha perso o rinunciato all’esenzione. Non esiste un divieto generale di due anni.

VAT-UE e importazione di servizi

L’esenzione personale non esclude tutti gli obblighi transfrontalieri. Un contribuente esente può aver bisogno di VAT-UE, liquidazione dell’importazione di servizi o VAT-9M, anche se non presenta un JPK_V7 regolare come contribuente attivo.

KSeF

L’esenzione dalil VAT non significa l’esclusione permanente dal KSeF. Allo stesso tempo, non è vero che ogni imprenditore licenziato dovesse entrare nel sistema il 1° aprile 2026.

Nel 2026 si applicano disposizioni transitorie, incluso un rinvio fino alla fine dell’anno per gli emittenti il cui valore mensile delle fatture non supera i 10.000 PLN. È necessario verificare il programma attuale e le condizioni di eccezione.