Come determinare il codice PKWiU di un servizio e presentare domanda di classificazione al GUS (2026)
Come descrivere un servizio nella domanda al Centro di classificazione e nomenclatura, cosa attesta la risposta di classificazione e come collegare il codice PKWiU 2015 alle aliquote dell'imposta forfettaria (ryczałt).
Come determinare il codice PKWiU di un servizio e presentare domanda di classificazione al GUS
Per l'attività di servizi l'aliquota dell'imposta forfettaria sui ricavi registrati (ryczałt od przychodów ewidencjonowanych) dipende, di regola, dal codice PKWiU del servizio. Seguono tre passaggi: stabilire il codice, presentare la domanda di classificazione e trasferire la risposta nella contabilità dei ricavi. Il testo integra la tabella delle aliquote e le guide settoriali, senza sostituirle.
1. Punto di partenza: un codice PKWiU, non un «settore»
Il Ministero delle Finanze lo indica espressamente: «Właściwą stawkę ryczałtu od przychodów osiąganych z działalności usługowej co do zasady ustalasz na podstawie symbolu Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU) danej usługi» — l'aliquota applicabile si determina cioè, di regola, dal codice PKWiU del servizio (Stawki i limity, podatki.gov.pl).
Per i servizi non bastano quindi una descrizione generale dell'attività né il nome di una professione: serve il codice di raggruppamento PKWiU 2015 assegnato al servizio concreto. Le aliquote del 5,5% (ad esempio produzione, opere di costruzione), del 3% (ad esempio servizi nel commercio) e dell'8,5% per i servizi senza altra aliquota prevista riguardano operazioni diverse, perciò separarle in contabilità è importante.
2. A chi indirizzare la domanda
- WIS (IVA), WIA (accise), WIT (dogana) e WIP (origine della merce) → Direttore della Krajowa Informacja Skarbowa (gov.pl/web/kis).
- PKWiU 2015 per finalità diverse da quelle sopra, nonché PKD, KŚT e PKOB → Centro di classificazione e nomenclatura (OKN) dell'Ufficio statistico di Łódź, ul. Suwalska 29, 93-176 Łódź (pagina OKN).
Se l'obiettivo è confermare un codice PKWiU 2015 ai fini dell'imposta sul reddito (quindi anche del ryczałt), la via corretta è la seconda.
3. Come descrivere il servizio
Il modulo OKN riguarda una sola classificazione e un solo servizio; le domande successive vanno presentate su moduli separati (modulo di domanda). Per il PKWiU la descrizione deve indicare in cosa consiste il servizio e cosa comprende, su incarico di chi e in base a quale contratto è reso, nonché chi è proprietario dell'apporto (materia prima). Per un servizio composto occorre indicare l'attività o il servizio che gli conferisce il carattere principale.
Nel modulo elettronico si indica lo scopo della domanda, ad esempio «determinazione della classificazione PKWiU 2015 ai fini dell'imposta sul reddito». Base giuridica: legge del 29 giugno 1995 sulla statistica pubblica (Dz. U. del 2024, poz. 1799). Prima dell'invio conviene consultare il motore di ricerca delle classificazioni GUS (www.stat.gov.pl/Klasyfikacje): alcuni codici si possono stabilire autonomamente.
4. Cosa attesta la risposta di classificazione
La risposta dell'OKN conferma il codice PKWiU 2015 del servizio descritto. Non determina l'aliquota: l'aliquota si sceglie dal codice e dalle norme della legge sul ryczałt. La descrizione deve quindi rispecchiare lo svolgimento reale del servizio, non la denominazione commerciale dell'offerta.
5. Aliquote del ryczałt — riferimento (dal 2022)
- 17% — professioni liberali,
- 15% — alcuni servizi immateriali, tra cui intermediazione nella vendita all'ingrosso, pubblicità, fotografia, servizi legati all'occupazione, culturali e di intrattenimento,
- 14% — tra cui sanità, servizi di architettura e ingegneria, prove e analisi tecniche, progettazione specializzata,
- 12% — alcuni servizi informatici,
- 10% — compravendita di immobili in proprio,
- 8,5% fino a 100 000 zł di ricavi e 12,5% sull'eccedenza — tra cui locazione di beni aziendali, servizi di alloggio, locazione e gestione di immobili propri o in affitto, ricerca scientifica e sviluppo,
- 8,5% — tra cui servizi senza altra aliquota prevista, istruzione, fabbricazione di articoli con materiali forniti dal committente,
- 5,5% — tra cui attività manifatturiera, opere di costruzione, trasporto merci con veicoli oltre 2 tonnellate,
- 3% — tra cui servizi nel commercio, ristorazione (escluse bevande oltre 1,5% di alcol), interessi su conti aziendali, cessione onerosa di beni strumentali materiali.
6. Servizi misti: registri separati
Se una stessa attività comprende servizi con codici diversi (e aliquote diverse), tenere un registro dei ricavi separato per ogni aliquota e descrivere i casi dubbi in domande di classificazione separate. Un servizio composto è caratterizzato dall'attività di carattere principale: è quella che si descrive nella domanda.
7. Condizioni limite
- Limite di ricavi per il ryczałt: 2 000 000 EUR; per il 2026 convertito in 8 517 200 zł (cambio 4,2586 zł) (Stawki i limity).
- Limite per il regolamento trimestrale: 200 000 EUR, cioè 851 720 zł.
- La dichiarazione di scelta del ryczałt si presenta al capo competente dell'ufficio fiscale o in base alla legge sul CEIDG — entro il 20° giorno del mese successivo a quello del primo ricavo, oppure entro la fine dell'anno se il primo ricavo cade a dicembre. In una società la presentano tutti i soci (Opodatkowanie ryczałtem).
- Il ryczałt è escluso, tra gli altri, per i contribuenti della carta fiscale, chi usufruisce di un'esenzione temporanea, le farmacie, il commercio di valori in valuta, il commercio di parti e accessori di veicoli, i produttori di prodotti soggetti ad accisa (salvo energia elettrica da fonti rinnovabili) e chi fornisce a un datore di lavoro passato o attuale servizi corrispondenti a obblighi di lavoro subordinato.
8. Lista di controllo
- Descrivere un servizio così come viene realmente reso.
- Verificare il codice nel motore di ricerca delle classificazioni GUS.
- Presentare la domanda all'organismo corretto (KIS o OKN) — una richiesta per modulo.
- Indicare lo scopo, ad esempio PKWiU 2015 ai fini dell'imposta sul reddito.
- Salvare una copia PDF del modulo.
- Associare il codice a un'aliquota e tenere un registro dei ricavi separato per ogni aliquota.