DI o BFK nel JPK_VAT? La distinzione secondo le risposte del Ministero delle Finanze

DI o BFK nel JPK_VAT?

La sola assenza del numero KSeF non comporta automaticamente l’indicazione DI. Non bisogna nemmeno attribuire BFK a ogni operazione con l’estero. Contano le categorie di documenti e le condizioni elencate dal Ministero delle Finanze polacco nelle risposte 8 e 9 delle FAQ KSeF.

Questa guida si limita a tale distinzione. Non è un manuale completo per la compilazione del JPK né una guida all’emissione delle fatture nelle modalità offline.

DI — quali documenti indica il Ministero?

Il Ministero apre la risposta facendo riferimento a un documento giustificativo diverso dalla fattura, ma nell’elenco dettagliato include anche determinate fatture. Per questo DI non va ridotto alla sola formula «documento diverso da una fattura». Secondo la risposta 8 del Ministero, l’indicazione riguarda in particolare:

• Documenti non rientranti nelle indicazioni OFF e BFK, ad esempio un documento interno o un documento riepilogativo delle vendite registrate con registratori di cassa.
• Fatture emesse in modalità offline24 — art. 106nda della legge polacca sull’IVA — oppure durante l’indisponibilità del sistema — art. 106nh, comma 1 — che alla data di trasmissione del registro non hanno un numero identificativo della fattura nel KSeF.
• Registrazioni relative ad acquisti intracomunitari di beni (WNT) e all’importazione di servizi documentati da un giustificativo diverso dalla fattura, contrassegnate nel JPK con WEW.
• Registrazioni relative all’importazione di beni con IVA assolta secondo l’art. 33a della legge polacca sull’IVA.
• Registrazioni relative a cessioni di beni per le quali il soggetto passivo è l’acquirente ai sensi dell’art. 17, comma 1, punto 5, della legge polacca sull’IVA.

OFF compare qui esclusivamente come elemento della distinzione presente nella fonte; non ne vengono illustrate le regole di applicazione.

Quando occorre indicare il numero KSeF dopo DI?

Il Ministero indica una situazione specifica in cui modificare l’indicazione. Riguarda una fattura che:

• è stata emessa in modalità offline24 oppure durante l’indisponibilità del sistema;
• è stata messa a disposizione dell’acquirente con modalità diverse dall’utilizzo del KSeF;
• è stata inclusa nel registro con l’indicazione DI.

Dopo aver ottenuto il numero KSeF, il contribuente deve rettificare l’indicazione utilizzata riportando tale numero per la fattura. Non è una regola generale di modifica di ogni DI: si riferisce alla situazione descritta e alle relative condizioni.

BFK — fatture elettroniche e cartacee emesse al di fuori del KSeF

La risposta 9 del Ministero riguarda le fatture elettroniche e cartacee emesse senza utilizzare il KSeF. Di seguito distinguiamo le voci relative al registro delle vendite dalle fatture per determinate operazioni elencate nella stessa risposta.

Voci indicate per il registro delle vendite

Il Ministero indica che BFK deve essere utilizzato per le fatture incluse nel registro delle vendite:

• Emesse durante un guasto totale del KSeF.
• Emesse prima del 1° febbraio 2026 e riportate nel JPK_VAT per un periodo a partire dal 1° febbraio 2026. Devono essere mantenute entrambe le condizioni: non conta soltanto la data di emissione.
• Emesse a febbraio o marzo 2026 al di fuori del KSeF da contribuenti per i quali l’obbligo KSeF decorre dal 1° aprile 2026.
• Emesse nel 2026 al di fuori del KSeF da contribuenti che non sono obbligati a emettere fatture tramite KSeF.
• Emesse al di fuori del KSeF e riportate in relazione a una rettifica per la cosiddetta agevolazione per crediti inesigibili («ulga za złe długi»). Si tratta di un’indicazione relativa al contrassegno da utilizzare, non di una spiegazione del diritto all’agevolazione.

Fatture relative alle operazioni elencate dal Ministero

Nell’elenco BFK il Ministero include anche le fatture emesse al di fuori del KSeF:

• per acquisti intracomunitari di beni (WNT) e importazione di servizi;
• per importazione di beni con IVA assolta secondo l’art. 33a della legge polacca sull’IVA;
• per cessioni di beni per le quali il soggetto passivo è l’acquirente ai sensi dell’art. 17, comma 1, punto 5, della legge polacca sull’IVA.

Questo elenco non va sostituito con la semplificazione «operazione con l’estero = BFK». In particolare, per WNT e importazione di servizi il Ministero distingue la fattura emessa al di fuori del KSeF, indicata nell’elenco BFK, dal documento giustificativo diverso dalla fattura, contrassegnato WEW e indicato nell’elenco DI.

Lista di controllo organizzativa facoltativa

Come supporto al lavoro si può predisporre una breve lista di controllo:

• Qual è il tipo di documento giustificativo: fattura o altro documento?
• Con quale modalità e in quali circostanze è stata emessa la fattura?
• La fattura offline24 o emessa durante l’indisponibilità del sistema ha un numero KSeF alla data di trasmissione del registro?
• Quale voce precisa dell’elenco ministeriale corrisponde al documento, tenendo conto delle date e della categoria del contribuente?
• Si è verificata la situazione descritta dal Ministero che richiede di sostituire DI con il numero KSeF?

È una raccomandazione organizzativa facoltativa, non un obbligo aggiuntivo derivante dalle FAQ né una garanzia della correttezza di una specifica liquidazione fiscale.

Fonte: Ministero delle Finanze polacco — Domande frequenti KSeF, risposte 8 e 9.