PIT per l'assistenza in Germania: redditi esteri, acconti e correzione

Lavori nell'assistenza in Germania tramite agenzia? Il tuo reddito è ricavo della JDG polacca — lo dichiari nel PIT-36, non nel PIT-37. Come indicare gli acconti, il PIT/B dall'agenzia e quando serve una correzione.

Una delle domande più frequenti degli assistenti che lavorano in Germania: su quale PIT dichiarare il reddito dell'agenzia e cosa fare con gli acconti? La maggior parte dà per scontato il PIT-37, perché ha ricevuto il PIT-11. È un errore — un errore che spesso va corretto.

Perché PIT-36, non PIT-37

Il PIT-37 è per le persone che percepiscono redditi esclusivamente da contratto di lavoro, collaborazione, pensione o rendita. Ma se gestisci una JDG — anche se lavori tramite agenzia straniera — il tuo reddito da assistenza è un ricavo di attività d'impresa.

Questo significa:

PIT-36 — se sei sugli scaglioni progressivi (12% / 32%)
PIT-36L — se sei sull'imposta lineare (19%)
PIT-28 — se sei a imposta fissa (l'aliquota dipende dal tipo di servizio)

La maggior parte dei nuovi assistenti è sugli scaglioni progressivi (predefinito alla registrazione JDG), quindi PIT-36.

Reddito dalla Germania — dove tassarlo

La Polonia tassa i redditi dei propri residenti fiscali sull'intero ammontare, indipendentemente dal luogo di conseguimento (obbligo fiscale illimitato). Se risiedi in Polonia e sei qui residente fiscale, il tuo reddito da assistenza in Germania lo dichiari in Polonia.

Ma attenzione: la convenzione contro la doppia imposizione tra Polonia e Germania (art. 15) stabilisce che il reddito da lavoro dipendente svolto in Germania può essere tassato in Germania — ma solo se soggiorni più di 183 giorni nell'anno o se il datore di lavoro ha lì la sede.

Nella pratica degli assistenti che lavorano tramite agenzie (come Promedica24):

L'agenzia tedesca trattiene un acconto sull'imposta sul reddito in Germania (Lohnsteuer)
In Polonia dichiari questo reddito nel PIT-36
Applichi il metodo della deduzione proporzionale (art. 30 ust. 1 pkt 2 della legge sul PIT) — l'imposta trattenuta in Germania la deduci dall'imposta polacca, ma non oltre l'imposta polacca proporzionalmente imputabile a quel reddito

Cosa ricevi dall'agenzia

Promedica24 (e agenzie simili) invia annualmente:

PIT-11 — informazione sui redditi e sugli acconti trattenuti (parte polacca)
PIT/B — allegato con informazioni sull'ammontare dei redditi esteri e delle imposte trattenute (per l'ufficio fiscale)

Sulla base di questi documenti compili il PIT-36 con l'allegato PIT/ZG (redditi esteri).

Acconti — come indicarli

Questa è la parte che crea più problemi. Gli acconti sull'imposta sul reddito trattenuti dall'agenzia vanno indicati nella parte L del PIT-36 — "Acconti dovuti per i mesi successivi a quello in cui è stato conseguito il reddito".

Esempio reale (caso vero):

Un'assistente lavora tramite Promedica24. Nel 2025 le sono stati trattenuti acconti:

Ottobre: 173,00 zł
Novembre: 74,00 zł
Dicembre: 639,00 zł
Totale: 886,00 zł

Questi importi si inseriscono nella parte L del PIT-36, nei rispettivi mesi. Questo riduce l'imposta finale da pagare (o aumenta il rimborso).

Correzione del PIT-36 — quando e perché

Il motivo più comune di correzione: dichiarazione su PIT-37 invece di PIT-36. Se qualcuno ha ricevuto il PIT-11 dall'agenzia e ha presentato il PIT-37, l'ufficio potrebbe non accorgersene subito — ma la correzione è necessaria, perché:

Il PIT-37 non considera i costi di produzione del reddito (KPiR)
Il PIT-37 non permette di detrarre l'imposta pagata all'estero
Il PIT-37 non ha l'allegato PIT/ZG per i redditi esteri

La correzione si presenta sul modulo PIT-36 con l'opzione "Correzione della dichiarazione" e l'inserimento dell'importo originario del reddito e di quello corretto. Alleghi il PIT/ZG e il PIT/B.

Non c'è sanzione per correzione volontaria prima di un richiamo dell'ufficio — al contrario, è incoraggiata.

Costi — cosa si può detrarre

Come JDG sugli scaglioni progressivi puoi detrarre i costi di produzione del reddito:

Trasferte verso il luogo di assistenza — carburante, biglietti (con documenti)
Telefono — in proporzione all'uso aziendale
Materiali di assistenza — se li acquisti tu
Assicurazione RC dell'attività
Formazione — primo soccorso, corsi di assistenza
Contabilità

Importante: i costi devono essere collegati al conseguimento del reddito e documentati (fatture, scontrini con NIP).

Checklist pratica

Modulo: PIT-36 (non PIT-37) se gestisci una JDG
Allegati: PIT/ZG (redditi esteri) + PIT/B (dall'agenzia)
Acconti: parte L del PIT-36, inserisci gli importi del PIT-11 mese per mese
Imposta estera: deduzione proporzionale (art. 30 ust. 1 pkt 2)
Costi: KPiR — tutto ciò che è collegato al lavoro di assistenza
Correzione: se presenti il PIT-37 invece del PIT-36 — correggi volontariamente

Base giuridica

Legge sul PIT — Dz.U. 2025 poz. 163 t.j.:

art. 9 ust. 1 — redditi da attività d'impresa
art. 30 ust. 1 pkt 2 — metodo della deduzione proporzionale dell'imposta estera
art. 45 ust. 1 — dichiarazione PIT-36

Convenzione tra Polonia e Germania contro la doppia imposizione — art. 15 (redditi da lavoro dipendente).

Interpretazioni individuali — Il Direttore KIS conferma che i redditi di un assistente che lavora tramite agenzia straniera sono reddito da attività d'impresa (PIT-36), non da contratto di collaborazione (PIT-37). Interpretazioni aggiornate su EUREKA (cerca: "opieka Niemcy PIT działalność").

Nota: le interpretazioni individuali tutelano solo il contribuente che le ha richieste — non sono genericamente vincolanti.

Mi occupo della contabilità degli assistenti che lavorano in Germania. Se hai bisogno di una correzione del PIT-36 o non sai se la dichiarazione è corretta — scrivimi. Contabilità da 49 zł + IVA (VAT) al mese.