PIT per l’assistenza in Germania: lavoro a tempo pieno, contratto o JDG polacco

Come determinare la fonte del reddito della badante in Germania, quando viene utilizzato PIT-37, PIT-36, PIT-36L o PIT-28 e cosa cambia lo stabilimento in Germania.

La sola fornitura di assistenza in Germania non determina quale forma PIT sia appropriata. Innanzitutto, devi determinare su quale base ricevi la remunerazione.

Sono possibili almeno tre diverse situazioni:

un’azienda polacca o straniera ti assume con un contratto di lavoro,
ricevete una remunerazione dal contratto di mandato,
gestisci un JDG polacco e vendi il tuo servizio a un’agenzia o a un cliente.

PIT-11 non può essere contabilizzato come reddito JDG solo perché la stessa persona ha un’attività registrata.

Quando ricevi PIT-11

PIT-11 contiene le informazioni del pagatore su redditi, costi, contributi e anticipi riscossi. Molto spesso si tratta di lavoro, ordini o altri redditi pagati dal pagatore.

Se generi solo entrate elaborate da contribuenti polacchi e soddisfi le altre condizioni, PIT-37 potrebbe essere appropriato. Avere un JDG non esclude il PIT-37 per il reddito privato, ma il reddito derivante dall’attività stessa viene liquidato separatamente sul modulo appropriato alla sua forma di tassazione.

Gli importi provenienti dal PIT-11 non vengono automaticamente trasferiti alla parte relativa agli anticipi dovuti da attività commerciali. Gli anticipi incassati dal pagatore e gli anticipi calcolati autonomamente dall’imprenditore sono voci diverse.

Quando fornisci un servizio ai sensi di JDG

Si liquidano i redditi derivanti dall’attività effettiva:

su PIT-36 - in scala,
su PIT-36L - per flat tax,
su PIT-28 - per il pagamento di una somma forfettaria.

Il PIT/B è un allegato alla dichiarazione dei redditi dell’imprenditore contenente informazioni sull’attività imprenditoriale. Non è l’equivalente del PIT-11 e non dovresti dare per scontato che un’agenzia straniera "invii PIT/B".

Non si liquidano i costi deducibili dalle tasse su base forfettaria. Su base scalare e lineare, una spesa può essere considerata tale solo dopo aver soddisfatto le consuete condizioni di collegamento con il reddito e la documentazione.

Accordo Polonia-Germania: attività economica

Per gli utili aziendali il punto di partenza è l’art. 7 dell’accordo polacco-tedesco contro la doppia imposizione.

Gli utili di un’azienda polacca sono, in linea di principio, soggetti a tassazione in Polonia, a meno che l’attività non venga svolta in Germania da un impianto permanente ivi situato. Il semplice fatto di soggiornare presso un cliente o di fornire un servizio in Germania non significa automaticamente la costituzione di una stabile organizzazione. Sono importanti la stabile organizzazione, il modo in cui è organizzata l’impresa, il tempo e le disposizioni del contratto.

Se viene costituita una stabile organizzazione tedesca, una parte degli utili ad essa attribuibili può essere tassata in Germania. Allora è necessario utilizzare il metodo adeguato per evitare la doppia imposizione derivante dalla convenzione e dalla normativa vigente, e non automaticamente il metodo della detrazione proporzionale.

Accordo Polonia-Germania: lavoro subordinato

Per la remunerazione da lavoro, l’art. 15 del contratto. I salari possono essere tassati nello stato in cui viene svolto il lavoro, ma l’eccezione dei 183 giorni richiede che diverse condizioni siano verificate insieme, non solo il numero di giorni.

È importante anche chi è il datore di lavoro, chi sostiene economicamente il costo della retribuzione e se il datore di lavoro ha uno stabilimento in Germania. La regola dei 183 giorni non può essere trasferita dal lavoro subordinato alle entrate di un JDG polacco.

FOSSA/ZG

PIT/ZG viene utilizzato per segnalare redditi esteri specifici. La sua necessità dipende da:

fonti di reddito,
paesi di tassazione,
l’accordo fiscale appropriato,
il metodo utilizzato per evitare la doppia imposizione,
forma principale.

Il fatto che il servizio sia stato fisicamente svolto all’estero non è sufficiente per aggiungere meccanicamente PIT/ZG.

Quando è necessaria una correzione

Potrebbe essere necessaria una correzione se:

i proventi del PIT-11 sono stati registrati come vendita di JDG,
Le entrate JDG sono state liquidate solo su PIT-37, -Art. è stato applicato. 15 invece dell’art. 7 del contratto o viceversa,
L’imposta tedesca è stata riportata in modo errato,
gli anticipi del pagatore sono stati iscritti come anticipi dell’imprenditore,
è stato omesso il PIT/ZG o PIT/B richiesto.

La correzione non sempre significa mancanza di coerenza. In caso di arretrati potrebbero essere dovuti gli interessi. A seconda delle circostanze, potrebbe essere necessario prendere in considerazione il rimorso attivo, sebbene non sia necessario per ogni correzione di dichiarazione riuscita.

Documenti da controllare

Prima di sistemarti, raccogli:

contratto con l’agenzia o il cliente,
PIT-11, se rilasciato,
Documenti fiscali tedeschi, se l’imposta è stata riscossa in Germania,
fatture emesse ai sensi della JDG,
informazioni sul luogo e l’orario di lavoro,
documenti riguardanti una stabile organizzazione o stabilimento,
conferma del pagamento dell’imposta.

Fonti

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