Imposta fissa per l'assistenza agli anziani: perché l'8,5% non funziona sempre
Un'interpretazione individuale KIS ha respinto l'aliquota del 8,5% per i servizi di assistenza agli anziani (PKWiU 88.10). Verifica quale aliquota si applica e perché non tutte le attività di assistenza si qualificano per l'8,5%.
Se gestisci un'attività individuale di assistenza e ti liquidi con l'imposta fissa sui ricavi (ryczałt), probabilmente dai per scontato che l'8,5% sia la tua aliquota. Per la maggior parte dei servizi di assistenza è così — ma non per tutti. Un'interpretazione individuale del Direttore KIS del giugno 2026 mostra che la trappola si nasconde dove il PKWiU non si adatta in modo univoco alla tabella delle aliquote.
Interpretazione: 0115-KDST2-2.4011.280.2026.2.MH
L'istanza riguardava un imprenditore titolare di un'attività di assistenza, classificata come PKWiU 88.10.1 — servizi di assistenza agli anziani e alle persone con disabilità prestati presso il domicilio. L'imprenditore aveva chiesto di confermare che l'aliquota corretta dell'imposta fissa fosse 8,5% (allegato n. 1 alla legge sull'imposta fissa, poz. 36: "servizi di assistenza").
Il Direttore KIS ha ritenuto la posizione non corretta.
Perché l'8,5% è stato respinto?
Il problema sta nell'abbinamento del PKWiU con la tabella delle aliquote. La tabella nell'allegato n. 1 alla legge sull'imposta fissa fa riferimento a specifici raggruppamenti PKWiU. L'aliquota 8,5% per i servizi di assistenza (poz. 36) comprende i servizi classificati nel PKWiU 88.10 — ma l'interpretazione dipende da quali sottogruppi rientrano in quella voce.
Nell'interpretazione esaminata l'organo ha indicato che non tutti i servizi classificati nel PKWiU 88.10 si qualificano automaticamente per l'aliquota 8,5%. Se il servizio richiede un ambito più ampio della pura assistenza (es. include elementi di servizi medici, riabilitativi o terapeutici), la classificazione PKWiU può essere diversa e l'aliquota conseguentemente più alta.
Quali aliquote dell'imposta fissa riguardano l'assistenza?
Aliquote attuali dell'imposta fissa per i servizi di assistenza (al 2026):
- 8,5% — servizi di assistenza (PKWiU 88.10), inclusa l'assistenza agli anziani presso il domicilio, aiuto alle persone con disabilità. È l'aliquota più comune per la tipica assistenza domiciliare.
- 17% — servizi che non rientrano nella definizione di "servizi di assistenza" della tabella dell'imposta fissa, ma sono classificati in raggruppamenti PKWiU affini. È l'aliquota che l'organo ha indicato come corretta nell'interpretazione esaminata.
- 5,5% — servizi edili e di ristrutturazione (non riguarda l'assistenza, ma vale la pena sapere che esiste un'aliquota più bassa per altri settori).
Cosa significa nella pratica?
Se presti esclusivamente assistenza agli anziani — aiuto nelle attività quotidiane, compagnia, supporto nel funzionamento domestico — e sei classificato nel PKWiU 88.10, l'aliquota 8,5% è corretta per te.
Ma se i tuoi servizi includono elementi aggiuntivi:
- Prestazioni infermieristiche o mediche → può rientrare nel PKWiU 86 (assistenza sanitaria), aliquota 17%
- Fisioterapia o riabilitazione → PKWiU 86.90.E, aliquota 17%
- Terapia occupazionale in senso medico → può eccedere il PKWiU 88.10
- Servizi di pulizia come servizio separato → PKWiU 81.21, altra aliquota
La domanda chiave: il tuo servizio è pura assistenza con PKWiU 88.10, oppure assistenza + elementi medici/terapeutici? Se è il secondo caso, l'organo può contestare l'8,5%.
Come verificare quale aliquota si applica a te?
- Controlla il tuo pkdGlowny nel CEIDG — se è 8810Z, hai un punto di partenza.
- Verifica se i tuoi servizi rientrano nel PKWiU 88.10 (non PKD — il PKWiU è una classificazione diversa, usata ai fini fiscali).
- Se presti esclusivamente assistenza (senza elementi medici), l'aliquota 8,5% è sicura.
- Se aggiungi elementi medici o terapeutici, consulta un commercialista per verificare se non dovresti applicare il 17% su una parte dei ricavi.
Base giuridica
- Legge sull'imposta fissa sui ricavi (Dz.U. 2025 poz. 775) — allegato n. 1, poz. 36
- Interpretazione individuale del Direttore KIS, n. 0115-KDST2-2.4011.280.2026.2.MH del 30 giugno 2026
Nota: l'interpretazione individuale tutela solo il richiedente. Non è vincolante per altri contribuenti. Se hai dubbi sull'aliquota dell'imposta fissa per la tua attività, valuta di richiedere un'interpretazione propria.
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