VAT per l’assistenza agli anziani nel JDG polacco

Quando i servizi di assistenza agli anziani sono esenti da VAT, qual è la differenza tra l’art. 43 dal limite di 240.000 PLN e come regolare la commissione di un’agenzia straniera.

I servizi di assistenza agli anziani non sono automaticamente esenti da VAT solo perché il nome dell’attività include "assistenza". È necessario verificare l’effettiva portata del servizio, il fornitore del servizio, il destinatario e la base giuridica concreta.

Due diverse esenzioni

Esenzione soggettiva

Nel 2026 un imprenditore può, in linea di principio, beneficiare dell’esenzione soggettiva se il valore delle vendite non supera i 240.000 PLN. Quando si avvia un’impresa durante l’anno, il limite è fissato proporzionalmente.

Il limite non si applica alle attività escluse dall’art. 113 della legge sulil VAT. Il superamento del limite comporta la perdita di questa esenzione secondo le disposizioni della legge.

Esenzione oggettiva

Arte. 43 comma 1 punti 22-24 copre alcuni servizi di assistenza sociale, l’assistenza ai disabili, ai malati cronici o agli anziani e alcune prestazioni ad essi strettamente connesse.

Le normative variano in termini e condizioni. Può significare:

chi fornisce il servizio,
a beneficio di chi viene fornito,
se il prestatore di servizi appartiene al catalogo delle entità specificate nella legge,
se il servizio viene effettuato presso il luogo di residenza del cliente,
se la prestazione dominante sia l’assistenza effettiva e non la pulizia, l’intermediazione o la fornitura di personale.

L’esenzione oggettiva è indipendente dal limite del fatturato solo se uno specifico servizio soddisfa tutte le condizioni della relativa sezione dell’art. 43.

PKD e PKWiU non sono sufficienti

Il codice inserito nel CEIDG non costituisce un’esenzione. La classificazione può aiutare a descrivere il servizio, ma l’art. 43 contiene le proprie condizioni soggettive e oggettive.

Non è necessario emettere una fattura con "ZW" basata esclusivamente sul codice 87 o 88 senza analizzare il contratto e la modalità di fornitura del servizio.

Fattura

Se la vendita beneficia effettivamente dell’esenzione oggettiva, il documento dovrà indicare la base adeguata per l’esenzione in conformità con le disposizioni sulle fatture.

Non dare automaticamente per scontato l’art. 43 comma 1 punto 23. A seconda del modello può essere opportuno un punto diverso oppure l’esenzione potrebbe non applicarsi.

Agenzia estera: due direzioni di servizi

Lavorare con un’agenzia può comportare almeno due transazioni separate:

La JDG polacca fornisce un servizio all’agenzia o al cliente,
L’agenzia fornisce al JDG polacco servizi di intermediazione, organizzazione o reclutamento e riscuote una commissione.

Per le vendite B2B il luogo di adempimento è spesso determinato ai sensi dell’art. 28b. Tali vendite potrebbero non essere imponibili in Polonia, anche se un servizio domestico simile sarebbe esente. Innanzitutto viene determinato il luogo di adempimento e solo successivamente l’aliquota o l’esenzione.

L’acquisto di una commissione da un’agenzia straniera può costituire un’importazione di servizi. In questo caso:

nel caso di un fornitore di servizi dell’UE, di solito è richiesta la previa registrazione VAT-UE,
un contribuente attivo segnala l’importazione in JPK_V7,
un contribuente esente che non presenta JPK_V7 lo liquida in linea di principio in VAT-9M,
l’importazione di servizi non figura come acquisto nelle informazioni riepilogative VAT-UE,
l’assenza di diritto a detrazione può comportare il pagamento delil VAT.

La fattura stessa senza VAT estera non determina l’importazione. Occorre determinare le parti, la prestazione, il luogo della prestazione e lo status del contribuente.

Interpretazione individualeLe interpretazioni KIS possono aiutare a valutare un modello simile, ma tutelano il destinatario che ha descritto la propria situazione fattuale. Non devi presentare l’interpretazione di qualcun altro come una protezione automatica per qualsiasi azienda di assistenza.

Fonti

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Il materiale è di carattere generale. Il contratto e le modalità effettive di esecuzione determinano il VAT.