IVA per l'assistenza agli anziani: esenzione senza limite di fatturato

Se hai appena registrato un'attività di assistenza, probabilmente hai sentito parlare del limite di 200 mila zł per l'esenzione IVA. La maggior parte dei commercialisti parte da quello. Ma nel caso dell'assistenza agli anziani quel limite non è rilevante.

Due tipi di esenzione IVA

Nella legge sull'IVA ci sono due meccanismi indipendenti di esenzione:

1. Esenzione soggettiva (art. 113 ust. 1) — riguarda chiunque superi la soglia di fatturato di 200 mila zł all'anno. Non è un'esenzione di settore, ma per le piccole imprese in generale.

2. Esenzione oggettiva (art. 43 ust. 1 pkt 23) — riguarda specifici servizi di assistenza sociale, inclusa l'assistenza agli anziani presso il loro domicilio. Questa esenzione è assoluta — vale indipendentemente dal fatturato.

Se presti servizi di assistenza che rientrano nel pkt 23, l'esenzione IVA ti riguarda dal primo złoty e non termina dopo il superamento dei 200 mila zł.

Cosa rientra esattamente nell'esenzione?

L'esenzione comprende i servizi di assistenza sociale prestati da persone fisiche titolari di attività d'impresa, inclusi:

• Assistenza agli anziani presso il loro domicilio
• Aiuto alle persone con disabilità
• Servizi di assistenza prestati nell'ambito dell'assistenza sociale

L'aspetto chiave è che il servizio deve rientrare nella definizione di assistenza sociale della legge sull'assistenza sociale — e non essere un generico servizio di "compagnia" o "pulizie".

Cosa scrivere in fattura

Questo è l'errore più comune all'inizio. Una fattura con aliquota "zw" (esente) e campo della base giuridica vuoto sembra sospetta all'ufficio. Sulla prima fattura, accanto alla voce, scrivi:

esenzione IVA: art. 43 ust. 1 pkt 23 della legge sull'IVA

Così la documentazione è pulita fin dall'inizio e non devi giustificarti in caso di controllo.

La trappola: lavoro tramite agenzia straniera

Se lavori tramite un'agenzia di assistenza dalla Germania o dai Paesi Bassi (Promedica24, Carework, Vermaat & Van Gessel e altre), si aggiunge un adempimento:

• I tuoi servizi di assistenza restano esenti da IVA
• Ma la provvigione dell'agenzia è un'importazione di servizi — va liquidata come reverse charge
• È richiesta la registrazione IVA-UE (anche se non sei un soggetto passivo IVA)

Questo non significa che devi pagare IVA. Significa che devi registrarti come soggetto IVA-UE esclusivamente per fini di importazione di servizi — è una registrazione diversa dai normali "soggetti IVA".

Sintesi in tre punti

1. L'esenzione dell'art. 43 ust. 1 pkt 23 è senza limite — non la perdi dopo 200 mila zł
2. Scrivi la base giuridica in fattura — "art. 43 ust. 1 pkt 23 della legge sull'IVA"
3. Lavoro tramite agenzia straniera = IVA-UE — anche se i tuoi servizi sono senza IVA

Base giuridica e interpretazioni

Legge sull'IVA — Dz.U. 2025 poz. 775 t.j.:

• art. 43 ust. 1 pkt 23 — esenzione oggettiva dei servizi di assistenza sociale (assoluta, senza limite di fatturato)
• art. 113 ust. 1 — esenzione soggettiva fino a 200 mila zł (per le altre attività)
• art. 28b — luogo di prestazione dei servizi (reverse charge per importazione di servizi)

Legge sull'assistenza sociale — Dz.U. 2025 poz. 163 t.j. — definisce l'ambito dei servizi di assistenza sociale che rientrano nell'esenzione dell'art. 43 ust. 1 pkt 23.

Interpretazioni individuali — Il Direttore KIS ha confermato più volte che i servizi di assistenza agli anziani prestati da JDG presso il domicilio del cliente rientrano nell'esenzione dell'art. 43 ust. 1 pkt 23 della legge sull'IVA, indipendentemente dal fatturato. Le interpretazioni aggiornate si trovano su EUREKA — database delle interpretazioni del MF (cerca: "opieka VAT 43" oppure "pomoc społeczna zwolnienie").

Nota: le interpretazioni individuali tutelano solo il contribuente che le ha richieste — non sono genericamente vincolanti. Ma confermano la linea interpretativa del Direttore KIS.

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