VAT-UE per servizi di assistenza all’estero - vendita e importazione di servizi — in Polonia

La collaborazione di un’impresa di assistenza polacca con un’agenzia straniera può comportare due operazioni opposte:

1. Fornisci un servizio all’agenzia - questo significa vendere un servizio.
2. L’agenzia fornisce per te un servizio di intermediazione e riscuote una commissione - questo è un acquisto che può costituire l’importazione di servizi.

Queste situazioni non possono essere considerate allo stesso modo. Il semplice fatto che il bonifico provenga dalla Germania o che la fattura sia emessa senza VAT non determina la tipologia dell’operazione.

Controlla prima il contratto

Determinare:

• chi è il fornitore del servizio e chi è il destinatario del servizio,
• chi paga chi?
• l’agenzia acquista da te servizi di assistenza,
• l’agenzia è solo un intermediario e ti emette una fattura per la commissione,
• chi è il destinatario effettivo delle cure,
• dove viene fornita l’assistenza,
• se il contraente gestisce un’impresa e ha una partita VAT UE attiva.

Un contratto può coprire entrambe le direzioni: la vendita dell’assistenza e l’acquisto di un servizio di intermediazione.

Quando emetti una fattura ad un’agenzia estera

Se un’agenzia tedesca è contribuente e acquista un servizio B2B da una JDG polacca, deve essere determinato il luogo della prestazione. Per molti servizi vale la regola generale dell’art. 28b della legge sulil VAT - il luogo di imposizione è il paese dell’acquirente.

In questa variante, il fornitore di servizi polacco di solito:

• si registra ai fini VAT-UE prima di fornire il primo servizio oggetto dell’obbligo,
• emette una fattura senza VAT polacca con l’annotazione appropriata se le condizioni sono soddisfatte,
• mostra il servizio nelle informazioni riepilogative VAT-UE,
• registra l’operazione negli appositi registri o dichiarazioni in conformità alla propria posizione VAT.

Si tratta di vendere un servizio, non di importare servizi da parte dell’azienda polacca.

Non tutte le prestazioni assistenziali rientrano automaticamente nell’art. 28b. La natura effettiva del beneficio e lo status del destinatario possono essere importanti.

Quando un’agenzia straniera addebita una commissione

Se l’agenzia ti fornisce un servizio di intermediazione, pubblicità, accesso alla piattaforma o altri servizi B2B, i servizi potrebbero essere importati dalla parte polacca di JDG.

Quindi l’acquirente polacco:

• salda il VAT dovuta secondo le norme per l’importazione di servizi,
• prima di acquistare il servizio potrebbe esserti richiesta la registrazione ai fini VAT-UE,
• presenta il documento di liquidazione appropriato a seconda della posizione VAT.

Un contribuente VAT attivo solitamente liquida le importazioni in JPK_V7. Un contribuente che beneficia dell’esenzione VAT potrebbe essere tenuto a presentare la VAT-9M e a pagare l’imposta.

VAT-9M non dà sempre un risultato pari a zero

Un contribuente esente VAT non può detrarre automaticamente il VAT dovuta sull’importazione di servizi. Il diritto alla detrazione dipende dal collegamento tra l’acquisto e le attività imponibili e dall’adempimento di altre condizioni.

Se la commissione viene utilizzata esclusivamente per attività esenti VAT, generalmente non è deducibile. Il VAT dovuta indicata in VAT-9M potrebbe quindi essere l’importo effettivo dovuto.

VAT-9M viene presentato per il periodo in cui è sorto l’obbligo di regolare la transazione in questione. Non si tratta di una dichiarazione “zero” presentata ogni mese solo perché l’azienda ha una partita VAT-UE.

Informazioni riassuntive VAT-UE

Le informazioni riepilogative VAT-UE non intendono mostrare ogni importazione di servizi.

Un fornitore di servizi polacco può elencare i servizi forniti a un contribuente dell’UE per i quali l’imposta viene pagata dall’acquirente se le condizioni legali sono soddisfatte. L’acquisto su commissione da un’agenzia straniera non viene contabilizzato come tale vendita.

Le informazioni VAT-UE vengono inviate elettronicamente su base mensile. Le vecchie guide che descrivono le informazioni trimestrali VAT-UE sono obsolete.

Registrazione tramite partita VAT

La registrazione per le operazioni intracomunitarie si effettua sul modello VAT-R. La parte appropriata del modulo dipende da se il professionista:

• fornisce servizi ai contribuenti dell’UE,
• acquista servizi di cui all’art. 28b,
• esegue WDT o WNT,
• è un contribuente attivo VAT o beneficia di esenzione.

La stessa registrazione VAT-UE non significa la perdita automatica dell’esenzione soggettiva o oggettiva per le vendite nazionali.

L’esenzione per i servizi di assistenza non è automatica

Non tutte le prestazioni denominate “assistenza agli anziani” sono esenti dall’art. 43 della legge sulil VAT. Sono importanti, tra gli altri:

• l’esatto ambito del servizio,
• soggetto che fornisce il servizio,
• stato del destinatario,
• luogo di esecuzione,
• la disposizione che costituisce la base dell’esenzione.

Non dovresti iniziare la tua analisi VAT-UE con il presupposto che ogni azienda sanitaria sia esente da VAT senza alcun limite.

Interpretazione relativa a Booking.com

Un’interpretazione individuale relativa all’incarico ad un portale di prenotazione estero può confermare l’importanza del servizio di intermediazione da parte del proprietario della struttura. Tuttavia, ciò non prova che la retribuzione corrisposta alla badante da un’agenzia straniera costituisca un’importazione di servizi.

Nel primo caso l’azienda polacca acquista il servizio della piattaforma. Nella seconda può vendere il proprio servizio all’agenzia. La direzione del beneficio è opposta.

Un’interpretazione individuale tutela solo il suo destinatario e solo quando la situazione reale è coerente con quella descritta nel ricorso.

Esempio 1: vendere assistenza a un’agenzia

La JDG polacca fornisce un servizio per un’agenzia tedesca. L’agenzia paga alla società polacca 3.000 euro.

Questo è il ricavo della JDG polacca derivante dalla vendita del servizio. Se l’art. 28b, la fattura può essere emessa senza VAT polacca e la transazione può essere soggetta a dichiarazione VAT-UE. Non si tratta di un’importazione di servizi da parte dell’azienda polacca.

Esempio 2: commissione di agenzia

Polska JDG riceve una fattura dall’agenzia per 300 euro per l’intermediazione.

Questo è l’acquisto di un servizio. Se il luogo di adempimento è determinato ai sensi dell’art. 28b la società polacca regola l’importazione dei servizi. In caso di esenzione VAT, può verificarsi il VAT-9M e l’imposta deve essere pagata senza diritto a detrazione.

Gli errori più comuni

Riconoscimento di ogni pagamento da parte dell’agenzia come importazione

L’importazione avviene quando un’azienda polacca acquista un servizio. Il pagamento che ricevi per il tuo servizio è una vendita.

NIP-7 invece di VAT-R

VAT-R viene utilizzato per la registrazione VAT-UE. NIP-7 non sostituisce questa notifica.

Detrazione delil VAT in VAT-9M da parte di un contribuente esente

VAT-9M non crea automaticamente il diritto a detrazione. Nel caso di attività esenti, la tassa di importazione può rappresentare un costo economico.

Informazioni trimestrali VAT-UE

Le informazioni di sintesi vengono presentate mensilmente in formato elettronico.

Confondere il reverse charge con l’autofatturazione

L’inversione contabile indica chi liquida il VAT. Autofatturazione significa che l’acquirente emette una fattura per conto del venditore. Questi sono meccanismi separati.

Cosa controllare prima della prima fattura

1. Il contratto e l’effettivo flusso dei servizi.
2. Status di controparte nel VIES.
3. Luogo della prestazione di ciascun servizio.
4. Le basi per un eventuale rilascio dalla custodia.
5. Obblighi VAT-R e VAT-UE.
6. Se la transazione va alle informazioni JPK_V7, VAT-9M o VAT-EU.
7. Esiste il diritto di detrarre il VAT dalle commissioni importate?

Fonti

• Podatki.gov.pl - Operazioni intracomunitarie e VAT-UE
• Biznes.gov.pl - Registrazione VAT-UE
• Podatki.gov.pl - Modulo VAT-9M
• Legge sulil VAT: art. 28b, 43, 86, 97, 99 e 100

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Nota: Il risultato dipende dal contratto e dall’andamento effettivo della transazione. Il nome stesso "agenzia di assistenza" non significa l’importazione di servizi o l’esenzione VAT.