Lavoro tramite agenzia straniera: provvigione, IVA-UE e reverse charge

L'assistenza tramite agenzia tedesca (Promedica24, Carework) non è solo esenzione IVA. La provvigione dell'agenzia è importazione di servizi — reverse charge, IVA-UE e JPK, anche se sei esente. Guida pratica.

Nel post precedente ho spiegato che i servizi di assistenza agli anziani sono esenti da IVA senza limite di fatturato (art. 43 ust. 1 pkt 23). Ma se lavori tramite un'agenzia di assistenza straniera — tedesca, olandese, austriaca — quell'esenzione è solo metà della storia. L'altra metà è l'importazione di servizi e il reverse charge.

Come funziona nella pratica

Lavori come JDG polacca. Presti assistenza in Germania tramite agenzia (es. Promedica24). L'agenzia trova i clienti, organizza la logistica, trattiene una provvigione.

Dal punto di vista IVA:

I tuoi servizi di assistenza — esenti da IVA (art. 43 ust. 1 pkt 23). Questo non cambia.
La provvigione dell'agenzia — è un servizio che l'agenzia (soggetto straniero) presta a te (soggetto passivo polacco). Il luogo di prestazione è la Polonia (art. 28b della legge sull'IVA). Questo è un'importazione di servizi.

Reverse charge — cosa significa

Normalmente l'IVA su una fattura di un fornitore polacco è pagata dal fornitore. Con l'importazione di servizi il meccanismo è invertito (reverse charge): sei tu — il destinatario del servizio — a calcolare l'IVA sulla provvigione dell'agenzia e a liquidarla nel tuo JPK_V7M.

Meccanica:

L'agenzia emette fattura senza IVA (perché per il soggetto passivo tedesco il servizio è fuori dal suo sistema IVA)
Tu calcoli autonomamente l'IVA polacca sull'importo della provvigione (23%)
Lo inserisci nel JPK_V7M come IVA a debito (importazione di servizi)
Contemporaneamente mostri la stessa IVA come IVA a credito (detrazione)

La trappola: assenza del diritto di detrazione

E qui sta l'inghippo. Il diritto di detrazione dell'IVA a credito spetta solo nella misura in cui gli acquisti servono a operazioni tassate (art. 86 ust. 1 della legge sull'IVA).

I tuoi servizi di assistenza sono esenti da IVA — quindi non sono operazioni tassate. Questo significa che l'IVA sulla provvigione dell'agenzia la calcoli (come importazione di servizi), ma non puoi detrarla. Diventa un tuo costo.

Nella pratica:

IVA 23% sulla provvigione dell'agenzia = costo di attività (KPiR, colonna 13 — altre spese)
Nel JPK_V7M mostri l'importazione di servizi (IVA a debito), ma senza detrazione

IVA-UE — registrazione obbligatoria

Anche se non sei un soggetto passivo IVA (perché benefici dell'esenzione di cui all'art. 43), l'importazione di servizi richiede la registrazione IVA-UE.

È una registrazione separata — non diventi un "soggetto IVA" a tutti gli effetti. Ti registri come soggetto IVA-UE esclusivamente per fini di importazione di servizi (art. 97 ust. 11 della legge sull'IVA). I tuoi servizi di assistenza restano senza IVA.

Come registrarti:

Modulo VAT-R (comunicazione di registrazione)
Inserimento nel campo 36: "iscrizione ai fini IVA-UE"
L'Ufficio fiscale rilascia il NIP-UE
Da quel momento presenti il JPK_V7M con l'importazione di servizi indicata

Cosa succede nel JPK_V7M

Ogni mese (entro il giorno 25 del mese successivo a quello in cui hai ricevuto la fattura dall'agenzia) indichi:

Parte registrale (IVA a debito): importazione di servizi — importo provvigione, aliquota 23%, importo IVA
Parte registrale (IVA a credito): la stessa IVA, ma con l'indicazione "senza diritto di detrazione" (perché serve a operazioni esenti)

È un'equazione binaria: IVA a debito = IVA a credito, ma senza detrazione. Risultato: paghi l'IVA all'Ufficio fiscale, ma la recuperi nei costi PIT.

Caso reale — esempio con i numeri

Un'assistente familiare lavora tramite agenzia tedesca. L'agenzia trattiene 500 € di provvigione al mese.

Tasso EUR/PLN (medio NBP): ~4,30
Provvigione: 2 150 zł
IVA 23%: 494,50 zł
Inserimento nel JPK_V7M: IVA a debito 494,50 zł, IVA a credito 494,50 zł (senza detrazione)
Inserimento nel KPiR (col. 13): 2 150 zł + 494,50 zł = 2 644,50 zł (totale come costo)

Risultato: 494,50 zł di IVA versati all'Ufficio fiscale, ma inseriti nei costi PIT (riduce l'imposta sul reddito).

Errori frequenti

"Non sono soggetto IVA, quindi non liquido nulla" — errore. L'importazione di servizi richiede IVA-UE e JPK anche con esenzione soggettiva.
Detrarre l'IVA sulla provvigione — non è possibile, perché i servizi di assistenza sono esenti.
Mancanza di registrazione IVA-UE — l'Ufficio fiscale può verificarla in caso di controllo, le sanzioni sono reali.
Fattura dall'agenzia senza IVA e assenza di reverse charge — è l'errore più comune. Fattura senza IVA da un contraente straniero = segnale che devi liquidare l'IVA tu.

Base giuridica

Legge sull'IVA — Dz.U. 2025 poz. 775 t.j.:

art. 28b — luogo di prestazione dei servizi (importazione di servizi, reverse charge)
art. 43 ust. 1 pkt 23 — esenzione dei servizi di assistenza
art. 86 ust. 1 — diritto di detrazione (solo per operazioni tassate)
art. 97 ust. 11 — registrazione IVA-UE per fini di importazione di servizi
art. 103 ust. 1 — obbligo di presentazione delle dichiarazioni IVA

Interpretazioni individuali — Il Direttore KIS conferma costantemente che la provvigione di un'agenzia di assistenza straniera costituisce importazione di servizi per la JDG polacca. Le interpretazioni aggiornate si trovano su EUREKA (cerca: "import usług opieka" oppure "reverse charge agencja").

Nota: le interpretazioni individuali tutelano solo il contribuente che le ha richieste — non sono genericamente vincolanti.

Mi occupo della contabilità di ditte individuali di assistenza, inclusa la liquidazione con agenzie straniere. Se lavori tramite Promedica24, Carework o un'altra agenzia — scrivimi. Contabilità da 49 zł + IVA (VAT) al mese.