Commissione di un’agenzia di assistenza straniera: importazione di servizi e VAT

Quando una commissione da un’agenzia straniera è un’importazione di servizi. VAT-UE, VAT-9M o JPK_V7, diritto di detrazione e liquidazione nella JDG polacca.

Se un’agenzia straniera addebita al JDG polacco una commissione per l’intermediazione, l’organizzazione di un ordine o un altro servizio, può verificarsi un’importazione di servizi che verrà regolata in Polonia. Tuttavia, non tutti gli importi trattenuti dall’agenzia vengono automaticamente importati e il metodo di dichiarazione dipende dallo status VAT della società polacca.

Determinare innanzitutto chi fornisce il servizio

Controllare il contratto e la liquidazione:

chi è il venditore dei servizi di cura per la famiglia o il paziente,
se l’agenzia fornisce il servizio JDG polacco o viceversa,
se la commissione costituisce una remunerazione separata dell’agenzia,
dove l’agenzia ha la propria sede o sede permanente di attività,
se le parti sono contribuenti ai fini della normativa sul luogo della prestazione.

La fattura stessa senza VAT estera non costituisce un reverse charge.

Quando i servizi vengono importati

Per un tipico servizio B2B rientrante nella norma generale dell’art. 28b, il luogo di adempimento è il paese di residenza dell’acquirente. Se l’acquirente è un JDG polacco e il fornitore di servizi straniero non salda il VAT polacca, l’acquirente potrebbe essere obbligato a dichiarare il VAT dovuta in Polonia.

La tariffa è fissata come per il relativo servizio nazionale. Non dovresti accettare automaticamente il 23% senza verificare la natura del vantaggio e l’eventuale esenzione.

VAT-UE: registrazione, ma non informazioni sull’importazione

Un contribuente polacco che acquista da un contribuente di un altro paese dell’UE un servizio a cui l’art. 28b, dovrebbero, in linea di principio, registrarsi ai fini VAT-UE prima della prima operazione di questo tipo.

La registrazione VAT-UE non significa automaticamente la perdita dell’esenzione personale nelle vendite nazionali.

Tuttavia, le importazioni di servizi non sono incluse nelle informazioni riepilogative VAT-UE. Le informazioni VAT-UE vengono utilizzate, tra le altre cose, per segnalare consegne specifiche di beni, acquisti e servizi forniti agli appaltatori dell’UE, non le commissioni di agenzia acquistate.

Contribuente attivo: JPK_V7

Un contribuente VAT attivo segnala l’importazione di servizi in JPK_V7 per il periodo appropriato. Il diritto alla detrazione dell’imposta precedente dipende dal nesso tra l’acquisto e le attività che danno diritto a tale diritto e dall’adempimento di condizioni formali.

Se la commissione riguarda vendite in parte imponibili e in parte esenti, potrebbe essere necessaria un’attribuzione o una proporzione adeguata.

Contribuente esente: solitamente VAT-9 milioni, non JPK_V7

Un contribuente che non presenta JPK_V7 liquida l’imposta dovuta sull’importazione di servizi, di norma, sul modulo VAT-9M e la paga entro il 25 del mese successivo a quello in cui è sorto l’obbligo fiscale.

In alcune situazioni, quando il contribuente dichiara il VAT-8 per altri motivi, le importazioni possono essere liquidate sulil VAT-8. Un contribuente esente non dovrebbe essere obbligato a presentare mensilmente JPK_V7M solo a causa dell’importazione di servizi.

Diritto alla detrazione

Se l’acquisto è esclusivamente per vendite esenti VAT, l’imposta dovuta all’importazione generalmente non è deducibile e diventa un onere economico dell’azienda.

Tuttavia, non si deve dare per scontato che ogni servizio di assistenza sia esente. L’esenzione dipende dalle condizioni di cui all’art. 43 della legge sulil VAT o dal limite di esenzione personale.

Irpef e imposta forfettaria

Su base tariffaria o forfettaria, le commissioni e il VAT non detratta possono costituire una spesa se soddisfano le condizioni generali dei costi deducibili dalle tasse e sono adeguatamente documentati.Su base forfettaria, la commissione dell’agenzia e il VAT non detratta non riducono il reddito tassato su base forfettaria.

Esempio

L’agenzia tedesca emette fattura alla JDG polacca per 500 euro per il servizio di intermediazione previsto dal principio dell’art. 28b. Imprenditore:

converte la base in base al tasso di cambio appropriato,
imposta la tariffa polacca per questo servizio,
mostra il VAT dovuta in JPK_V7 o VAT-9M, a seconda dello stato,
valuta il diritto alla detrazione,
non inserisce l’acquisto nelle informazioni VAT-UE.

Un importo VAT specifico non può essere calcolato correttamente senza il tasso di cambio, la data dell’obbligo fiscale e l’aliquota fissa.

Gli errori più comuni

Presentazione di JPK_V7 da parte di un contribuente esente solo a causa dell’importazione.
Segnalazione dell’importazione di servizi nelle informazioni VAT-UE.
Accettazione automatica del 23% per ogni commissione.
Detrazione VAT nonostante il collegamento solo con vendite esenti.
Mancata registrazione VAT-UE prima della notifica UE ex art. 28b.
Presupposto che una fattura senza VAT significhi sempre importazione di servizi.
Detrazione forfettaria delle provvigioni dal reddito.

Fonti

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Il materiale è di carattere generale. Il contratto e la posizione VAT di entrambe le parti determinano la liquidazione.