Auto nella JDG nel 2026 — costi PIT, VAT e limiti in Polonia

Come contabilizzare un’autovettura nella JDG nel 2026: 20%, 75% o 100% dei costi, VAT 50% o 100%, ammortamento, leasing e assicurazione.

La modalità di contabilizzazione dell’autovettura dipende dal fatto che l’auto sia privata, costituisca un cespite o sia usata sulla base di un leasing, noleggio o altro contratto. Il costo PIT e la detrazione VAT si determinano separatamente.

Auto privata dell’imprenditore: 20% dei costi

Se l’autovettura appartiene all’imprenditore ma non è stata introdotta nel registro dei cespiti, tra i costi si possono inserire fondamentalmente il 20% delle spese legate all’uso dell’auto e i premi assicurativi.

Non si applica più il vecchio rimborso chilometrico PIT basato su tariffe al chilometro per la contabilizzazione dell’auto privata dell’imprenditore.

Auto aziendale in uso misto: 75% dei costi

Se l’auto costituisce un cespite oppure è usata sulla base di un leasing, noleggio o contratto simile e serve anche privatamente, tra i costi si inseriscono fondamentalmente il 75% delle spese di esercizio, ad esempio:

carburante e ricarica,
manutenzione e ricambi,
autolavaggio,
pedaggi di parcheggio e autostradali.

La base di costo è l’importo netto aumentato delil VAT non detratta dal contribuente.

Il limite del 75% non comprende automaticamente tutti i premi assicurativi. L’assicurazione ha regole separate, tra cui una limitazione relativa al valore dell’auto per l’AC.

Auto esclusivamente aziendale: 100% dei costi di esercizio

La contabilizzazione piena delle spese di esercizio richiede l’uso dell’auto esclusivamente nell’attività. Se il contribuente è tenuto a tenere un registro della percorrenza ai fini VAT, la mancanza di tale registro comporta, ai fini PIT, la presunzione di uso misto e il limite del 75%.

Occorre verificare separatamente i contribuenti esenti da VAT e i veicoli per i quali la legge sulil VAT non richiede il registro. Non in ogni caso la mancanza del VAT-26 o del chilometraggio determina il risultato allo stesso modo.

VAT: 50% in caso di uso misto

Il soggetto passivo VAT attivo detrae fondamentalmente il 50% delil VAT dalle spese relative a un’autovettura usata per scopi aziendali e privati, tra cui:

acquisto,
carburante,
manutenzione e ricambi,
leasing e noleggio.

I premi assicurativi sono spesso esenti da VAT, quindi non vanno descritti come spesa standard con detrazione del 50%.

VAT: 100% in caso di uso esclusivamente aziendale

La detrazione piena richiede che la costruzione o la modalità di utilizzo dell’auto escluda scopi privati. Per una tipica autovettura questo significa solitamente:

stabilire le regole di utilizzo del veicolo,
tenere il registro della percorrenza ai fini VAT,
presentare tempestivamente il VAT-26,
rispettare effettivamente l’uso esclusivamente aziendale.

La sola dichiarazione dell’imprenditore non basta se l’uso privato rimane possibile.

Registro della percorrenza: quando è necessario

Il rimborso chilometrico basato su tariffe di 0,89 o 1,15 zł al chilometro non serve più a calcolare il costo dell’auto privata del titolare della JDG.

Il registro della percorrenza ha ancora importanza, tra l’altro:

per la detrazione VAT piena su una tipica autovettura,
per il 100% dei costi di esercizio in PIT,
nelle liquidazioni dell’uso del veicolo privato del dipendente per scopi di servizio, secondo regole separate.

Non bisogna unire queste tre situazioni in un unico «chilometraggio».

Ammortamento e limiti nel 2026

Per le autovetture introdotte nel registro dei cespiti dal 1° gennaio 2026, il limite degli ammortamenti dipende dal tipo di propulsione e dalle emissioni di CO₂:

225 000 zł — veicolo elettrico o a idrogeno,
150 000 zł — veicolo a combustione con emissioni inferiori a 50 g/km,
100 000 zł — veicolo a combustione con emissioni pari o superiori a 50 g/km.

Se il valore dell’auto supera il limite applicabile, la parte dell’ammortamento corrispondente all’eccedenza non è un costo. Per un’auto introdotta nel registro prima del 1° gennaio 2026 occorre verificare le norme transitorie; non si applica automaticamente il nuovo limite solo perché l’ammortamento ricade nel 2026.

Leasing e noleggio

Nel leasing operativo il limite riguarda la parte del canone che costituisce il rimborso del valore dell’auto. Non si limita automaticamente l’intera rata comprensiva della parte finanziaria.

Il valore usato per la proporzione comprende anche il VAT che il contribuente non può detrarre.

Il riscatto è un acquisto separato. Occorre ridefinire il valore iniziale, il diritto alil VAT, la soglia dei 10 000 zł e il limite auto applicabile.

Assicurazione

la RC si contabilizza secondo le regole proprie della modalità di utilizzo e della proprietà dell’auto,
l’AC è soggetta alla proporzione del valore del veicolo rispetto al limite fisso di 150 000 zł (art. 23 c. 1 pkt 47 PIT) — indipendentemente dalle emissioni di CO₂; il limite AC è separato dai limiti di ammortamento,
per l’auto privata non introdotta nel registro, i premi sono soggetti al limite del 20% insieme alle spese di utilizzo.

Se il valore assunto per l’AC supera il limite applicabile, nei costi entra la parte corrispondente del premio. Non bisogna applicare meccanicamente il 75% a ogni tipo di assicurazione.

Ryczałt (forfettario)

A regime forfettario i costi dell’auto non riducono l’imposta sul reddito. Tuttavia, il soggetto passivo VAT attivo può detrarre il VAT secondo le regole del 50% o del 100%, se la spesa serve a vendite soggette a imposta.

Il contribuente esente da VAT non detrae l’imposta a monte solo perché l’auto è usata nell’attività.

Errori più comuni

Contabilizzazione dell’auto privata del titolare con il vecchio rimborso chilometrico invece del limite del 20%.
Applicazione del 75% a ogni assicurazione.
Detrazione del 100% di VAT senza esclusione dell’uso privato.
Applicazione di un unico limite di 150 000 zł a ogni auto.
Limitazione con la proporzione dell’intera rata di leasing.
Omissione delil VAT non detratta dalla base di costo.
Detrazione dei costi PIT a regime forfettario.
Considerare il riscatto come costo una tantum automatico.

Fonti

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Il materiale ha carattere generale. Il risultato dipende dalla proprietà, dalla modalità di utilizzo, dal contratto, dalil VAT e dalle emissioni del veicolo.