VAT sul carburante nella JDG in Polonia nel 2026 — 50% o 100%

Uso misto: 50% delil VAT

Se l’auto può essere utilizzata sia per l’attività sia privatamente, la detrazione delil VAT sul carburante è, in linea di principio, del 50%.

In tal caso non è necessario tenere il registro delle percorrenze richiesto per la detrazione integrale delil VAT. La restante parte indetraibile delil VAT può aumentare il costo contabilizzato ai fini del PIT (imposta polacca sul reddito delle persone fisiche).

Auto esclusivamente aziendale: 100% delil VAT

La detrazione integrale richiede che le modalità di utilizzo del veicolo escludano finalità private. Di norma occorre soddisfare congiuntamente i requisiti relativi a:

• regole di utilizzo dell’auto,
• registro delle percorrenze del veicolo ai fini VAT,
• comunicazione VAT-26 (modulo polacco relativo ai veicoli usati esclusivamente nell’attività),
• utilizzo effettivo esclusivamente nell’attività.

Una semplice dichiarazione o l’iscrizione dell’auto nel registro non è sufficiente, se le modalità di utilizzo non escludono gli spostamenti privati.

Fattura o scontrino

Il carburante deve essere documentato da una fattura o da un altro documento che soddisfi i requisiti fiscali.

Uno scontrino con il NIP (numero di identificazione fiscale polacco) dell’acquirente può costituire una fattura semplificata, se il suo importo complessivo non supera 450 zł o 100 euro e contiene i dati richiesti.

• una fattura corretta è il documento idoneo indipendentemente dall’importo,
• un normale scontrino senza il NIP dell’acquirente non dà automaticamente diritto alla detrazione delil VAT,
• al di sopra del limite previsto per la fattura semplificata occorre ottenere una fattura corretta.

Non esiste una regola secondo cui per il carburante serve «uno scontrino invece della fattura».

Costo PIT in caso di uso misto

Per un’autovettura utilizzata anche privatamente, in linea di principio il 75% delle spese di esercizio viene incluso tra i costi.

Per un soggetto passivo VAT attivo, la base non è costituita esclusivamente dall’importo netto. Si considera anche il VAT che non può essere detratta.

Esempio

Fattura per il carburante:

• 100 zł netti,
• 23 zł di VAT,
• 123 zł lordi.

In caso di uso misto:

• detrazione VAT: 11,50 zł,
• VAT indetraibile: 11,50 zł,
• base del costo PIT: 100 zł + 11,50 zł,
• costo fiscale: 111,50 zł × 75% = 83,62 zł.

Calcolare il 75% esclusivamente sull’importo netto ridurrebbe indebitamente il costo.

Costo PIT in caso di uso esclusivamente aziendale

Se l’auto viene realmente utilizzata esclusivamente nell’attività e il contribuente tiene il registro richiesto, la spesa di esercizio può costituire un costo al 100%.

Il diritto al costo richiede comunque un nesso con l’attività e un documento corretto.

L’assicurazione viene contabilizzata separatamente

Il limite del 75% riguarda i costi di utilizzo dell’auto, come carburante e manutenzione. I premi assicurativi non devono essere automaticamente inseriti nella stessa categoria.

Per una parte dei premi, in particolare per l’AC (assicurazione casco facoltativa polacca), può applicarsi un limite separato basato sul valore dell’auto. L’OC (assicurazione obbligatoria di responsabilità civile) e gli altri premi devono essere valutati secondo la regola pertinente.

Auto elettriche e ibride

Il tipo di propulsione non dà automaticamente diritto al 100% delil VAT sul carburante o sulla ricarica in caso di uso misto.

• uso misto — in linea di principio 50% delil VAT,
• uso esclusivamente aziendale e condizioni soddisfatte — 100% delil VAT.

Dal 2026 i limiti dei costi relativi al valore dell’auto ammontano a:

• 225.000 zł per i veicoli elettrici e a idrogeno,
• 150.000 zł per le auto a combustione con emissioni di CO₂ inferiori a 50 g/km,
• 100.000 zł per le auto a combustione con emissioni di CO₂ pari ad almeno 50 g/km.

Questi limiti riguardano, tra l’altro, l’ammortamento e determinati canoni di leasing. Non modificano la proporzione delil VAT sul carburante.

Ryczałt

Il carburante non riduce il ryczałt od przychodów ewidencjonowanych (imposta forfettaria polacca sui ricavi registrati). Un soggetto passivo VAT attivo può tuttavia detrarre il 50% o il 100% delil VAT secondo le regole relative alle auto, se l’acquisto serve a operazioni imponibili.

Il contribuente che beneficia dell’esenzione VAT non detrae l’imposta a monte solo perché calcola il PIT con il ryczałt.

Errori più comuni

1. Richiedere uno scontrino invece di una fattura corretta.
2. Detrarre il 100% delil VAT in caso di uso misto.
3. Calcolare il costo PIT solo sul netto e ignorare il VAT indetraibile.
4. Assoggettare le assicurazioni al normale limite del 75%.
5. Attribuire automaticamente il 100% delil VAT alle auto elettriche.
6. Detrarre il costo del carburante dal ryczałt.
7. Detrarre il VAT da parte di un contribuente esente.

Fonti

• Podatki.gov.pl — l’auto nell’impresa
• Legge sulil VAT — testo nell’ISAP
• Legge sul PIT — testo nell’ISAP

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Il materiale ha carattere generale. La detrazione dipende dallo status VAT, dalle modalità di utilizzo e dalla documentazione del veicolo.