Assicurazione dell’auto aziendale — OC, AC, GAP (2026) in Polonia

Un’auto aziendale costa — e non solo in termini di acquisto. Una delle spese ricorrenti è l’assicurazione. I premi di OC, AC, GAP e NNW hanno però regimi contabili diversi: alcuni entrano per intero, altri sono limitati dal valore del veicolo. In questo articolo analizziamo le regole di detrazione in vigore nel 2026, senza il mito che il limite dell’AC dipenda dalle emissioni di CO₂.

OC — 100% come costo, senza limite

L’OC (assicurazione di responsabilità civile) è un costo di produzione del reddito per l’intero importo. Qui non si applica il limite di 150 000 zł del valore del veicolo che vincola l’AC.

Perché? Perché l’OC è obbligatoria — ogni veicolo registrato deve averla. Il legislatore la tratta come un costo strettamente legato all’esercizio dell’attività e non impone limiti di valore.

Poiché l’auto serve all’attività (in tutto o in parte), il premio di OC entra nel KPiR — fino all’ultimo zł. Lo stesso vale per un premio aggiuntivo rapido (es. OC a breve termine per un tragitto), purché sia collegato all’attività.

AC — limite di 150 000 zł del valore del veicolo

Qui iniziano le restrizioni. L’AC (autocasco) è un costo di produzione del reddito solo nella parte corrispondente al limite di 150 000 zł del valore del veicolo (art. 23 ust. 1 pkt 47 della legge sul PIT).

La formula è semplice:

parte deducibile = 150 000 zł / valore del veicolo × 100%

Se l’auto costa meno di 150 000 zł, deduci l’AC per intero. Se costa di più — solo proporzionalmente.

Esempio

Auto aziendale del valore di 200 000 zł:

• limite: 150 000 zł,
• proporzione di detrazione: 150 000 / 200 000 × 100% = 75%,
• premio AC: 3000 zł,
• detrazione: 3000 × 75% = 2250 zł.

I restanti 750 zł sono una tua spesa privata — non li iscrivi nel KPiR.

Limite dell’AC ed emissioni di CO₂ — non confondere con l’ammortamento

È un errore frequente. Nel 2026 vige un triplo limite di ammortamento: 225 000 zł per le auto con emissioni di CO₂ ≤ 50 g/km, 150 000 zł per 50–80 g/km, e 100 000 zł per > 80 g/km. Qualcuno potrebbe pensare che anche il limite dell’AC scenda a 100 000 zł per un diesel.

Non è così. Il limite dell’AC (150 000 zł) non dipende dalle emissioni di CO₂. Si applica la stessa cifra a tutti i veicoli, indipendentemente dal fatto che sia elettrica o diesel. È una costruzione giuridica diversa — l’ammortamento è una cosa, l’AC un’altra.

Il limite dell’AC non è cambiato nel 2026, pur con l’entrata in vigore delle nuove regole di ammortamento. Ecco perché per le auto di valore compreso tra 150 e 225 mila zł si deduce ancora di più sull’AC che sull’ammortamento.

GAP — trattato come l’AC

Il GAP (Guaranteed Asset Protection) è un’assicurazione differenziale — copre la differenza tra il valore di mercato dell’auto e il saldo del mutuo/leasing in caso di furto o sinistro totale.

Contabilmente il GAP si tratta come l’AC: è soggetto al limite di 150 000 zł del valore del veicolo se dipende dal valore del veicolo (e di norma è così). Se il GAP è collegato a un’auto del valore di es. 180 000 zł, deduci 150 000/180 000 = 83,3% del premio.

In pratica, la maggior parte dei contratti GAP è calcolata in base al valore del veicolo, quindi si applica la regola dei 150 000 zł. Occorre verificare il carattere della polizza nel contratto.

NNW — 100% di KUP, senza limite

Il NNW (conseguenze di infortuni) è dedotto per intero come costo di produzione del reddito. Non è soggetto al limite di 150 000 zł.

La ragione: il NNW protegge la salute del conducente e dei passeggeri, non il patrimonio dell’auto. Non è legato al valore del veicolo, quindi il limite di valore non lo riguarda.

Il premio NNW lo deduci per intero — a condizione che l’auto serva all’attività.

VAT sui premi assicurativi

Sulle assicurazioni auto si applicano le regole VAT standard per le auto aziendali:

• 100% di uso nell’attività — deduci il 100% delil VAT sul premio.
• uso misto (attività + privato) — deduci il 50% delil VAT (art. 86 ust. 3 della legge sulil VAT).

In regime 50% non deduci l’altra metà delil VAT, anche se in un dato mese hai usato l’auto solo per l’azienda. Il regime 50% è una scelta una tantum per dato veicolo e vale per tutto l’anno.

I premi assicurativi sono assoggettati all’aliquota VAT del 23%, quindi l’importo delil VAT detratta è rilevante.

Esempio completo di liquidazione

Ipotizziamo: auto aziendale del valore di 200 000 zł, usata al 100% nell’attività (regime VAT 100%), premi annui:

Premi annui (netto + VAT):

• OC — netto 1200 zł, VAT 276 zł,
• AC — netto 3000 zł, VAT 690 zł,
• GAP — netto 500 zł, VAT 115 zł,
• NNW — netto 200 zł, VAT 46 zł.

KPiR (PIT) — auto 100% aziendale:

• OC (netto 1200) — 100% = 1200 zł,
• AC (netto 3000) × 75% (limite 150 000/200 000) = 2250 zł,
• GAP (netto 500) × 75% = 375 zł,
• NNW (netto 200) — 100% = 200 zł,
• Totale KPiR: 4025 zł.

VAT (100% azienda): deduci tutta il VAT a credito = 276 + 690 + 115 + 46 = 1127 zł.

Risultato: su premi totali di 6027 zł lordo, iscrivi 4025 zł nel KPiR e deduci 1127 zł di VAT.

Se l’auto avesse avuto un uso misto (50% privato), si applicherebbe anche l’art. 23 ust. 1 pkt 46 del PIT — il limite del 75% per i costi di esercizio, compresa l’assicurazione. In tal caso, la detrazione nel KPiR sarebbe stata inferiore.

Cosa tenere presente nel 2026

• Limite dell’AC = 150 000 zł, indipendentemente dal CO₂. Non confondere con l’ammortamento (225/150/100 mila).
• NNW e OC senza limite — interamente come KUP, se l’auto serve all’attività.
• Tratta il GAP come l’AC — verifica il carattere della polizza nel contratto.
• VAT 50% per auto miste — scelta per tutto l’anno, non mese per mese.
• Conserva le polizze e le fatture — in caso di controllo devi dimostrare il carattere e gli importi dei premi.
• Per le auto in leasing valgono le stesse regole — il limite dell’AC si applica a prescindere dal fatto che l’auto sia di proprietà o in leasing.

Quando conviene rinunciare all’AC?

Per le auto che costano più di 150 000 zł conviene calcolare se il premio dell’AC, dopo la proporzione, sia ancora conveniente. Se l’auto vale 300 000 zł, deduci solo il 50% dell’AC — il resto è costo privato, ma il premio lo paghi per intero. In quel caso, spesso è più sensato:

• rinunciare all’AC e assumersi il rischio (soprattutto per auto più datate),
• oppure stipulare un AC più economico con una franchigia più alta.

È una decisione puramente aziendale — non fiscale — ma conviene prenderla consapevolmente, conoscendo i limiti.

Fonti

• Legge del 26 luglio 1991 sull’imposta sul reddito delle persone fisiche — art. 23 ust. 1 pkt 47 (limite di 150 000 zł per le spese d’uso di autovetture, comprese le assicurazioni patrimoniali).
• Legge del 26 luglio 1991 sull’imposta sul reddito delle persone fisiche — art. 22 ust. 1 (costi di produzione del reddito).
• Legge dell'11 marzo 2004 sull’imposta sui beni e servizi — art. 86 ust. 3 (50% di detrazione delil VAT per le auto ad uso misto).
• Legge sull’imposta sui beni e servizi — allegato n. 10 (aliquota VAT 23% per i servizi di assicurazione).
• Limite di ammortamento in funzione delle emissioni di CO₂ — riforma del PIT del 2026 (triplo limite 225/150/100 mila zł per le autovetture).
• Interpretazioni individuali del Direttore del KIS in materia di detrazione dei premi AC e GAP per auto aziendali.

Nota: il testo sopra ha carattere informativo. In caso di situazione non consueta (flotte, auto in leasing, auto ferme) consulta il tuo commercialista o un consulente fiscale.