Auto privato nell’attività — 20% dei costi (2026)

Non ogni imprenditore introduce l’auto nel patrimonio dell’azienda. Se usi un’auto privata — registrata a tuo nome ma non iscritta nel registro dei cespiti — puoi inserire tra i costi il 20% delle spese di esercizio.

È la più bassa delle tre modalità di contabilizzazione dell’auto nella JDG (20% — privata, 75% — aziendale mista, 100% — esclusivamente aziendale).

Art. 23 c. 1 pkt 46 PIT — limite del 20%

L’art. 23 c. 1 pkt 46 della legge sul PIT (Dz.U. 2026 poz. 592) stabilisce che non sono considerati costi di produzione del reddito l’80% delle spese per l’uso di un’autovettura non introdotta nel patrimonio dell’azienda.

In altre parole: nei costi finisce solo il 20% delle spese.

Il limite riguarda:

• il carburante,
• la manutenzione e i ricambi,
• l’autolavaggio,
• i pedaggi di parcheggio e autostradali,
• i premi assicurativi (RC, AC, NNW).

Il vecchio rimborso chilometrico PIT non si applica più

La contabilizzazione dell’auto privata sulla base di tariffe chilometriche (0,89 zł o 1,15 zł al km) non è più applicata per il titolare della JDG. Queste tariffe hanno importanza solo per la contabilizzazione dell’auto privata del dipendente per scopi di servizio (sulla base di disposizioni separate).

Per il titolare della JDG si applica il 20% delle spese di esercizio, non la tariffa chilometrica.

IVA con auto privata

In caso di auto usata in modo misto (aziendale e privato), il soggetto passivo IVA attivo detrae il 50% dell’IVA dalle spese di esercizio (art. 86a legge sull’IVA, Dz.U. 2025 poz. 775).

La detrazione IVA piena (100%) richiede l’esclusione dell’uso privato — il che, nel caso dell’auto privata del titolare della JDG, è molto difficile da dimostrare.

Approfondimento sull’IVA dell’auto: Auto nella JDG — costi PIT e IVA.

Assicurazione AC — limite separato di 150 000 zł

Il limite del 20% non è l’unico vincolo per l’auto privata. Per l’assicurazione AC si applica inoltre il limite del valore dell’auto di cui all’art. 23 c. 1 pkt 47 PIT.

A differenza dei limiti di ammortamento (che dipendono dalle emissioni di CO₂), il limite AC è fisso e ammonta a 150 000 zł per tutte le autovetture, indipendentemente dal tipo di propulsione e dalle emissioni.

Se il valore dell’auto supera 150 000 zł, la parte del premio AC proporzionale all’eccedenza non è KUP nemmeno entro il limite del 20%.

Esempio di calcolo

L’imprenditore usa un’auto privata (non introdotta nel registro dei cespiti). Fattura carburante: 100 zł netti + 23 zł IVA = 123 zł lordi.

Costi PIT (con IVA attiva):

• detrazione IVA: 11,50 zł (50% di 23 zł),
• IVA non detratta: 11,50 zł,
• base del costo PIT: 100 zł + 11,50 zł = 111,50 zł,
• KUP (20%): 22,30 zł.

Costi PIT (con esenzione IVA):

• base del costo PIT: 123 zł lordi,
• KUP (20%): 24,60 zł.

Errori più comuni

1. Contabilizzazione con le vecchie tariffe chilometriche

Per il titolare della JDG si applica il limite del 20% delle spese, non il rimborso chilometrico. Le tariffe al km riguardano solo l’auto del dipendente.

2. Applicazione del 75% invece del 20%

Il limite del 75% riguarda l’auto introdotta nel patrimonio dell’azienda (cespite o leasing). Auto privata = 20%.

3. Detrazione del 100% dell’IVA con auto privata

Senza l’esclusione dell’uso privato si applica il 50% di IVA, non il 100%.

4. Mancanza del limite AC

Il premio AC è inoltre limitato dal limite del valore del veicolo. Non basta applicare il 20% all’intero premio se l’auto è costosa.

FAQ

Quale percentuale di costi con auto privata?

20% delle spese di esercizio e assicurative (art. 23 c. 1 pkt 46 PIT).

Il rimborso chilometrico funziona ancora?

Per il titolare della JDG no. Si applica il limite del 20%. Le tariffe al km riguardano l’auto del dipendente.

Con un’auto privata si può detrarre il 100% dell’IVA?

No, senza l’esclusione dell’uso privato si applica il 50% di IVA (art. 86a IVA).

Anche l’AC è soggetto al 20%?

Sì, ma è inoltre limitato dal limite fisso del valore del veicolo di 150 000 zł (art. 23 c. 1 pkt 47 PIT), indipendentemente dalle emissioni di CO₂.

Fonti

• Legge sul PIT — art. 23 c. 1 pkt 46 e pkt 47 (Dz.U. 2026 poz. 592)
• Legge sull’IVA — art. 86a (Dz.U. 2025 poz. 775)
• Approfondimento sull’auto nella JDG: Auto nella JDG — costi PIT e IVA
• Approfondimento sull’IVA del carburante: IVA sul carburante nella JDG

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Attenzione: Auto privata = 20% dei costi. Auto aziendale (cespite) = 75% in caso di uso misto. Auto esclusivamente aziendale = 100%. La scelta dipende dalla proprietà e dalla modalità di utilizzo.