Pasti con il cliente nella ditta individuale (JDG) in Polonia — KUP o rappresentanza (2026)

Un incontro d’affari al ristorante, un caffè con il cliente o uno spuntino durante le trattative sono spese che gli imprenditori inseriscono volentieri tra i costi dell’attività. Purtroppo, il fisco ha un’opinione diversa — e non sempre concorda.

Regola chiave: non ogni pasto con il cliente è rappresentanza. Il fatto che una spesa sia un costo di produzione del reddito (KUP) dipende dallo scopo per cui è stata sostenuta.

Rappresentanza — cosa dice la legge sul PIT

L’art. 23 c. 1 pkt 23 della legge sul PIT (Dz.U. 2026 poz. 592) esclude dai costi di produzione del reddito i costi di rappresentanza, in particolare quelli sostenuti per:

• servizi di ristorazione,
• acquisto di generi alimentari e bevande, comprese quelle alcoliche.

Attenzione però — l’esclusione riguarda la rappresentanza, non ogni servizio di ristorazione. La legge non definisce la «rappresentanza», quindi se una spesa lo sia dipende dalle interpretazioni e dalla giurisprudenza.

Il pasto può essere KUP — interpretazione generale del MF

L’interpretazione generale del Ministro delle Finanze n. DD6/033/127/SOH/2013/RD-120521 del 25 novembre 2013 (che cita la sentenza del NSA II FSK 702/11) afferma chiaramente: le spese per servizi di ristorazione, generi alimentari e bevande — ad esempio uno spuntino durante un incontro con il cliente — possono essere un costo di produzione del reddito.

Sono escluse dal KUP (come rappresentanza) solo quando il loro scopo principale o unico è creare o migliorare l’immagine dell’impresa verso l’esterno.

Questa interpretazione è generale e ha carattere protettivo (art. 14k § 2 dell’Ordinamento tributario) — il che significa che adeguarsi ad essa tutela il contribuente da conseguenze negative.

Test dello scopo: come decidere

Decide lo scopo reale della spesa:

Probabilmente KUP:

• pasto durante le trattative di un contratto con il cliente,
• caffè e torta durante la discussione di un progetto,
• spuntino durante una formazione per clienti,
• pranzo di lavoro dedicato a questioni aziendali.

Probabilmente rappresentanza (NKUP):

• cena di lusso volta a creare l’impressione di ricchezza dell’impresa,
• banchetto con alcol senza un contesto aziendale specifico,
• incontri fissi e regolari in ristoranti costosi senza uno scopo documentato.

La domanda chiave è: la spesa è stata sostenuta allo scopo di conseguire ricavi (art. 22 c. 1 PIT) oppure allo scopo di creare immagine?

IVA su ristorazione e pernottamenti

Anche quando il pasto è KUP, la detrazione dell’IVA non è scontata. L’art. 88 c. 1 pkt 4 della legge sull’IVA (Dz.U. 2025 poz. 775) esclude il diritto di detrazione dell’IVA da:

• servizi di albergo,
• servizi di ristorazione.

Ciò significa che anche documentando un pranzo con il cliente con una fattura IVA intestata all’azienda, non ne detrarrai l’IVA. In quel caso l’IVA è un costo (aumenta la base del KUP), ma non è detraibile.

L’aliquota IVA standard per i servizi di ristorazione è del 23%, sebbene alcuni prodotti possano beneficiare di un’aliquota ridotta — ma la limitazione dell’art. 88 c. 1 pkt 4 si applica all’aliquota indipendentemente da questo.

Esempio di calcolo

L’imprenditore invita un cliente a un pranzo di lavoro. Conto: 300 zł lordi (243,90 zł netti + 56,10 zł IVA).

• Scopo: discussione delle condizioni del contratto — KUP sì (scopo aziendale).
• IVA: 56,10 zł — nessuna detrazione (art. 88 c. 1 pkt 4 IVA). L’IVA non detratta aumenta il costo.
• Costo PIT: 300 zł (l’intero importo lordo come costo, poiché l’IVA non è detratta).
• Alternativa: se lo scopo fosse esclusivamente il miglioramento dell’immagine — NKUP, 0 zł nei costi.

Errori più comuni

1. NKUP automatico per ogni fattura di ristorante

È un errore. L’interpretazione generale del MF conferma che un pasto con il cliente può essere KUP. Decide il test dello scopo.

2. Detrarre l’IVA dalla ristorazione

L’art. 88 c. 1 pkt 4 IVA blocca la detrazione dell’IVA dai servizi di ristorazione indipendentemente dallo scopo.

3. Mancanza di documentazione dello scopo

La sola fattura del ristorante non dimostrerà gli scopi aziendali. Conviene conservare un’appunto, la corrispondenza o la conferma dell’incontro.

4. Trattare l’alcol come un pasto qualsiasi

L’alcol è citato esplicitamente nell’art. 23 c. 1 pkt 23 PIT ed è trattato in modo più restrittivo. I costi dell’alcol sono in linea di principio NKUP.

FAQ

Un caffè con il cliente è un costo?

Se l’incontro ha uno scopo aziendale specifico (trattative, discussione di un progetto) — sì, può essere KUP. Una lattina di caffè in ufficio per i dipendenti è anch’essa KUP.

Il pranzo durante una formazione è KUP?

Sì, il catering formativo è generalmente KUP — serve a conseguire ricavi, non a creare immagine.

Si può detrarre l’IVA dalla fattura del pranzo?

No. L’art. 88 c. 1 pkt 4 IVA esclude la detrazione dell’IVA dai servizi di ristorazione.

L’alcol è NKUP?

In linea di principio sì. L’art. 23 c. 1 pkt 23 PIT elenca gli alcolici tra i costi di rappresentanza.

Fonti

• Legge sul PIT — art. 22 c. 1, art. 23 c. 1 pkt 23 (Dz.U. 2026 poz. 592)
• Legge sull’IVA — art. 88 c. 1 pkt 4 (Dz.U. 2025 poz. 775)
• Interpretazione generale del MF n. DD6/033/127/SOH/2013/RD-120521 del 25.11.2013
• Approfondimento sui costi nella JDG: Costo di produzione del reddito — guida completa

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Attenzione: Ogni spesa per pasti e ristorazione richiede un’analisi dello scopo. Non è un KUP automatico né un NKUP automatico — decide il test dello scopo aziendale.