Accordi contro la doppia imposizione e JDG polacco nel 2026
Residenza fiscale, stabilimento, servizi per un cliente straniero, modalità di esclusione e credito d’imposta e MLI.
Un cliente straniero non significa automaticamente che il reddito estero venga liquidato utilizzando il metodo della doppia elusione fiscale. Innanzitutto bisogna determinare la residenza, la tipologia di reddito e se l’attività costituisce una stabile organizzazione nell’altro Paese.
Residenza secondo la legge polacca
Una persona ha la residenza ai fini PIT in Polonia se:
- ha qui un centro di interessi personali o economici,
- o soggiorna in Polonia per più di 183 giorni nell’anno fiscale.
Le condizioni sono alternative. Se due paesi riconoscono una persona come residente, l’accordo specifico applica regole di spareggio, solitamente nell’ordine di domicilio, legami più stretti, residenza abituale e cittadinanza. In alcuni casi è necessario un accordo tra le autorità.
Profitti aziendali e impianti
Un accordo tipico prevede che gli utili della società siano imponibili nel paese di residenza a meno che l’attività non venga esercitata nell’altro paese attraverso una stabile organizzazione ivi situata.
Una semplice fattura indirizzata ad un cliente tedesco, britannico o americano normalmente non crea uno stabilimento nel paese del cliente. Una stabile organizzazione può essere costituita mediante stabile organizzazione, cantiere, rappresentanza dipendente o altra sede di un contratto specifico.
Il tipo di reddito è importante
I contratti hanno articoli separati per, tra gli altri:
- lavoro subordinato,
- utili aziendali,
- dividendi, interessi e royalties,
- immobiliare,
- servizi di trasporto,
- pensioni.
È impossibile assegnare l’intero Paese a un metodo senza indicare il tipo di reddito.
Metodi per evitare la doppia imposizione
Il più comune:
- esclusione con progressione,
- detrazione proporzionale, denominata metodo del credito d’imposta.L’MLI ha cambiato il metodo in molti contratti polacchi, ma non per ogni coppia di paesi e non necessariamente per ogni reddito. L’elenco dei paesi contenuto in un articolo di blog diventa rapidamente obsoleto: controlla il testo riassuntivo di un accordo specifico e la data di entrata in vigore delle modifiche.
Con la detrazione proporzionale l’imposta estera viene dedotta fino al limite fiscale polacco attribuibile al reddito estero. Non è possibile utilizzare un importo fiscale campione senza calcolare la scala, l’agevolazione fiscale e gli altri redditi.
Dichiarazione
Un residente polacco dichiara i redditi esteri nella forma adeguata alla fonte e alla forma di tassazione. PIT/ZG non è automaticamente richiesto per ogni fattura estera.
La possibilità di detrarre in misura forfettaria le imposte pagate all’estero dipende dalla legge e dalla relativa convenzione. In primo luogo, deve essere riscossa l’imposta estera in conformità con l’accordo.
Fonti
- Legge PIT - ELI, art. 3 e 27
- Ministero delle Finanze - elenco delle convenzioni contro la doppia imposizione
- OCSE - Strumento multilaterale
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