VAT OSS e Amazon FBA in Polonia nel 2026

Che cos’è il regime unionale OSS

L’OSS (One Stop Shop, sportello unico) consente di dichiarare in un solo Stato membro il VAT dovuta in altri Stati dell’UE sulle operazioni incluse nel regime.

Un imprenditore polacco che utilizza il regime unionale:

• si registra all’OSS in Polonia,
• applica l’aliquota corretta del Paese del consumatore,
• tiene il registro richiesto,
• presenta la dichiarazione trimestrale VIU-DO,
• versa il VAT complessiva all’ufficio polacco, che la trasferisce agli Stati di consumo.

L’OSS non è il JPK_V7 polacco (file fiscale uniforme per i registri e la dichiarazione VAT) e non sostituisce gli adempimenti VAT nazionali.

Soglia di 10.000 euro

La soglia comune unionale di 10.000 euro riguarda complessivamente determinati servizi B2C di telecomunicazione, teleradiodiffusione ed elettronici e le vendite intracomunitarie a distanza di beni.

La soglia viene valutata nell’anno corrente e in quello precedente. Opera solo se sono soddisfatte le condizioni di legge, tra cui il fatto che il fornitore sia stabilito in un solo Stato dell’UE.

Al di sotto della soglia

Se le condizioni sono soddisfatte, è possibile contabilizzare le vendite secondo le regole dello Stato di stabilimento. È anche possibile scegliere volontariamente l’imposizione negli Stati di consumo e utilizzare l’OSS. Tale scelta produce effetti per il periodo previsto dalle norme.

Dopo il superamento della soglia

Le vendite soggette alla regola del luogo di consumo devono essere tassate secondo le regole del Paese dell’acquirente. È possibile farlo:

1. tramite l’OSS, oppure
2. tramite registrazioni locali negli Stati di consumo.

Il superamento della soglia non rende obbligatoria la registrazione all’OSS. Diventa obbligatoria la corretta contabilizzazione delil VAT del Paese di consumo; l’OSS resta una semplificazione facoltativa.

È necessario essere un soggetto passivo VAT attivo in Polonia

L’esenzione soggettiva nazionale dalil VAT non esclude di per sé la registrazione al regime unionale OSS. La registrazione all’OSS è distinta dalla normale registrazione come soggetto passivo VAT attivo.

Occorre tuttavia analizzare l’incidenza delle operazioni nazionali, degli acquisti unionali, delle importazioni di servizi e del diritto alla detrazione delil VAT. Il solo numero OSS non dà automaticamente diritto alla detrazione dell’imposta a monte.

Registrazione e dichiarazioni

La domanda di adesione al regime unionale viene presentata elettronicamente mediante il modulo VIU-R al Secondo Ufficio tributario di Warszawa-Śródmieście.

La dichiarazione VIU-DO deve essere presentata per ogni trimestre incluso nel regime, anche se nel trimestre non vi sono state vendite da dichiarare. Il termine scade alla fine del mese successivo al trimestre.

Una dichiarazione OSS non viene corretta sostituendo il file precedente nello stesso modo di una normale dichiarazione nazionale. Le rettifiche vengono indicate, secondo le regole del regime, in una dichiarazione successiva.

Il registro delle operazioni incluse nell’OSS deve essere conservato per 10 anni.

Amazon FBA: il magazzino modifica gli obblighi

FBA (Fulfillment by Amazon, logistica di Amazon) può comprendere lo stoccaggio delle merci, l’evasione degli ordini e lo spostamento delle scorte tra magazzini.

La domanda più importante è: in quale Paese si trova la merce prima della vendita e verso quale Paese viene spedita?

Merce spedita dalla Polonia a un consumatore in Germania

Può trattarsi di una vendita intracomunitaria a distanza di beni. Dopo l’applicazione della regola del Paese di consumo, il VAT tedesca può essere contabilizzata tramite l’OSS anziché con una registrazione locale dovuta esclusivamente a tale vendita.

Merce in un magazzino tedesco e cliente in Germania

È una vendita nazionale in Germania. Non viene contabilizzata tramite l’OSS unionale come vendita transfrontaliera a distanza. Di norma richiede la registrazione tedesca e la contabilizzazione locale delil VAT.

Spostamento di merci proprie dalla Polonia a un magazzino in Germania

Il semplice trasferimento delle scorte può generare una WDT (cessione intracomunitaria di beni) propri in Polonia e la corrispondente WNT (acquisizione intracomunitaria di beni) in Germania. L’OSS non serve a contabilizzare tale trasferimento.

Pertanto, la partecipazione a programmi FBA che utilizzano magazzini in più Stati spesso comporta la necessità di numeri VAT locali, nonostante l’uso dell’OSS.

Piattaforma come fornitore presunto

In determinate operazioni, ai fini VAT la piattaforma può essere considerata il soggetto che ha ricevuto e ceduto personalmente i beni. Ciò riguarda casi specifici previsti dalle norme, non tutte le vendite tramite Amazon.

Occorre quindi stabilire:

• chi è il fornitore presunto nei confronti del consumatore,
• quale operazione avviene tra il venditore e la piattaforma,
• chi dichiara il VAT e in quale regime,
• quali report e fatture genera la piattaforma.

Il meccanismo del fornitore presunto è distinto dalla soglia di 10.000 euro.

Importazione di beni e IOSS

L’OSS non serve a contabilizzare l’importazione di beni. Per la vendita di spedizioni importate di valore intrinseco non superiore a 150 euro può applicarsi il regime distinto IOSS, se ne sono soddisfatte le condizioni.

Se l’imprenditore importa una partita più grande di merci nel proprio magazzino nell’UE, contabilizza l’importazione e la successiva vendita secondo regole diverse.

Aliquote VAT

Nell’OSS si applica l’aliquota prevista per il prodotto nello Stato di consumo. Non basta copiare da una tabella generale l’aliquota ordinaria del Paese.

L’aliquota può dipendere da:

• classificazione del prodotto,
• composizione o destinazione,
• particolari aliquote ridotte vigenti nel Paese,
• data dell’operazione.

L’aliquota aggiornata può essere verificata nella banca dati unionale Taxes in Europe.

Esempio

Un’impresa polacca spedisce merci da un magazzino in Polonia a consumatori in Germania e Francia. Dopo il passaggio alla tassazione negli Stati di consumo, può indicare tali vendite nell’OSS polacco, applicando rispettivamente l’aliquota tedesca e quella francese.

Se la stessa impresa trasferisce le scorte in un magazzino Amazon in Germania, deve valutare separatamente:

• il trasferimento delle proprie merci,
• la registrazione VAT tedesca,
• le vendite nazionali dal magazzino tedesco,
• le spedizioni dalla Germania a consumatori di altri Stati.

La sola registrazione OSS non risolve questi obblighi.

Errori più comuni

1. Definire obbligatoria la registrazione OSS dopo il superamento di 10.000 euro.
2. Trattare come vendita OSS una vendita da un magazzino estero a un cliente locale.
3. Omettere gli spostamenti delle proprie merci tra magazzini.
4. Presumere che l’OSS richieda lo status di soggetto passivo VAT attivo in Polonia.
5. Usare l’aliquota ordinaria del Paese senza verificare la classificazione del prodotto.
6. Confondere OSS, IOSS e JPK_V7 nazionale.
7. Presumere che Amazon contabilizzi sempre il VAT come fornitore presunto.

Fonti

• Commissione europea — VAT One Stop Shop
• Podatki.gov.pl — regime unionale OSS
• Commissione europea — aliquote VAT nell’UE

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Il materiale ha carattere generale. L’ambito delle registrazioni dipende dal flusso delle merci, dal ruolo della piattaforma, dal Paese del magazzino e dallo status del contribuente.