Contributi previdenziali esteri — condizioni per la deduzione nel PIT

Questa guida riguarda esclusivamente la deduzione dei contributi previdenziali obbligatori esteri. Si basa sulle informazioni del Ministero delle Finanze sulla deduzione dei contributi previdenziali. Il solo versamento non comporta la possibilità di dedurre l’intero importo: occorre considerare le condizioni e le esclusioni descritte di seguito.

Quali contributi esteri si possono dedurre

Puoi dedurre i contributi versati nell’anno fiscale con fondi propri per la previdenza sociale obbligatoria tua o delle persone che collaborano con te. Devono essere versati conformemente alle disposizioni sulla previdenza sociale obbligatoria vigenti in uno Stato dell’Unione europea diverso dalla Polonia, in un altro Stato dello Spazio economico europeo oppure in Svizzera.

È inoltre necessaria una base giuridica derivante da una convenzione contro le doppie imposizioni o da un altro accordo internazionale ratificato di cui la Polonia sia parte. Tale base deve consentire all’autorità fiscale polacca di ottenere informazioni fiscali dall’autorità fiscale dello Stato in cui sono stati versati i contributi previdenziali obbligatori. Questa guida non analizza una convenzione specifica.

Quando la deduzione è esclusa

Non puoi dedurre i contributi:

• che hai incluso nei costi fiscalmente deducibili;
• che hai già dedotto in un’altra dichiarazione fiscale;
• che ti sono stati rimborsati in qualsiasi forma;
• la cui base di calcolo è costituita da redditi o ricavi esenti da imposta per legge, nonché da redditi per i quali è stata disposta la rinuncia alla riscossione dell’imposta ai sensi delle disposizioni dell’Ordynacja podatkowa, il codice tributario polacco;
• esteri la cui base di calcolo è costituita da redditi o ricavi esenti da imposta in forza di una convenzione contro le doppie imposizioni di cui la Polonia sia parte;
• versati e dedotti in uno Stato dell’UE diverso dalla Polonia, in un altro Stato del SEE oppure in Svizzera, dal reddito, dai ricavi o dall’imposta relativi a quanto conseguito in tale Stato.

Importo della deduzione e tasso di cambio

È deducibile l’importo della spesa effettivamente sostenuta, tenendo conto delle condizioni e delle esclusioni sopra indicate. Nella sezione relativa all’importo della deduzione, il Ministero delle Finanze precisa che questa è limitata esclusivamente all’ammontare del reddito conseguito.

Occorre distinguere le modalità di applicazione:

• con la tassazione secondo gli scaglioni o con l’imposta ad aliquota unica del 19%, i contributi si deducono dal reddito;
• con il regime forfettario sui ricavi registrati, i contributi si deducono dai ricavi.

Il limite legato all’ammontare del reddito indicato nella fonte non viene qui presentato come una regola distinta di limitazione per il regime forfettario, nel quale la deduzione riguarda i ricavi.

Devi convertire in zloty i contributi espressi in valuta estera utilizzando il tasso di cambio medio di tale valuta pubblicato dalla Banca nazionale polacca (NBP) relativo all’ultimo giorno lavorativo precedente il giorno in cui è stata sostenuta la spesa.

Come documentare il versamento

Determini l’importo dei contributi da dedurre sulla base di prove che attestino la spesa sostenuta. Possono essere, ad esempio, una ricevuta di versamento, una conferma di bonifico o un estratto conto bancario che confermino il pagamento dei contributi da parte tua.

Il Ministero delle Finanze menziona anche un’attestazione dello ZUS nell’elenco generale degli esempi di documenti. Non la presenta come prova obbligatoria del versamento dei contributi esteri.

Lista organizzativa facoltativa

Per organizzare la dichiarazione, suggeriamo di raccogliere in un unico posto:

• le prove del versamento dei contributi;
• le date in cui sono state sostenute le spese, gli importi e le valute, nonché le informazioni sui tassi NBP applicati;
• le informazioni sull’eventuale precedente inclusione dei contributi nei costi o nelle deduzioni, anche all’estero, e sugli eventuali rimborsi.

Si tratta di una raccomandazione organizzativa, non di un ulteriore insieme obbligatorio di documenti.

Deduzione nella dichiarazione annuale

Applichi la deduzione nella dichiarazione annuale appropriata alla tua situazione. Il Ministero delle Finanze indica i modelli PIT-37, PIT-28, PIT-36 e PIT-36L. Mantieni la distinzione tra deduzione dal reddito con la tassazione secondo gli scaglioni o con l’imposta ad aliquota unica e deduzione dai ricavi nel regime forfettario, rispettando il divieto di dedurre nuovamente gli stessi contributi.

Questa guida non determina il diritto alla deduzione né il suo ammontare nella singola dichiarazione.