Lavoro dipendente e JDG: come organizzare i contributi del PIT-11 e i versamenti propri

Questa guida riguarda la riconciliazione della documentazione dei contributi sociali polacchi in presenza di lavoro dipendente e attività economica individuale (JDG). Non determina l'obbligo assicurativo né come ripartire la deduzione tra le dichiarazioni.

1. Separa le due fonti documentali

La guida di podatki.gov.pl indica i contributi disciplinati dalla legge del 13 ottobre 1998 sul sistema delle assicurazioni sociali:

• PIT-11 del sostituto d'imposta: contributi pensionistici, per invalidità e per malattia trattenuti e indicati dal sostituto d'imposta.
• Versamenti propri dell'imprenditore: contributi personali pensionistici, per invalidità, malattia e infortuni versati nell'anno d'imposta. Una delle condizioni per dedurli è che non siano stati precedentemente inclusi nei costi fiscalmente deducibili.

Per i versamenti propri, prepara le prove della spesa sostenuta. La fonte elenca ricevute di versamento, contabili dei bonifici, estratti conto bancari e attestazioni dello ZUS; tra le informazioni fornite dal sostituto d'imposta cita, ad esempio, il PIT-11.

Per organizzare i documenti, può essere utile tenere un prospetto separato degli importi del PIT-11 e dei versamenti propri. Il solo possesso del PIT-11 e della conferma di un bonifico non dimostra che lo stesso contributo sia stato indicato due volte. Confronta gli importi documentati e il trattamento fiscale già applicato.

2. Verifica quali importi sono già stati contabilizzati

Non puoi dedurre i contributi che:

• hai incluso nei costi fiscalmente deducibili;
• hai già dedotto in un'altra dichiarazione.

Il divieto riguarda la seconda deduzione degli stessi contributi, non il semplice utilizzo di due fonti documentali. Nel riconciliare i documenti, è quindi utile contrassegnare gli importi già inclusi nei costi o dedotti in un'altra dichiarazione.

3. Considera le altre esclusioni

Secondo le regole sulla deduzione, non puoi inoltre dedurre i contributi:

• che ti sono stati rimborsati in qualsiasi forma;
• la cui base di calcolo è costituita da redditi o ricavi esenti da imposta per legge;
• la cui base di calcolo è costituita da redditi per i quali è stata disposta la rinuncia alla riscossione dell'imposta ai sensi dell'ordinamento tributario polacco (Ordynacja podatkowa).

4. Distingui i costi dalla deduzione

Il trattamento dei contributi dipende dal regime fiscale e dal rispetto delle condizioni. Non si tratta di tre modalità liberamente intercambiabili per ogni contributo:

• Costi fiscalmente deducibili: la fonte prevede questa possibilità per l'attività economica soggetta alla tassazione progressiva o all'imposta lineare del 19%. I contributi inclusi nei costi non possono essere successivamente dedotti.
• Deduzione dal reddito: riguarda la tassazione progressiva o l'imposta lineare del 19%, nel rispetto delle condizioni e delle esclusioni descritte sopra.
• Deduzione dai ricavi: riguarda il regime forfettario polacco sui ricavi registrati (ryczałt od przychodów ewidencjonowanych), sempre nel rispetto delle condizioni e delle esclusioni.

È deducibile la spesa effettivamente sostenuta. Per la deduzione dal reddito, considera il limite indicato dalla fonte, pari al reddito conseguito. Questa formulazione non va estesa al ryczałt come regola di limite basata sul reddito: per tale regime la fonte descrive separatamente la deduzione dai ricavi. La documentazione del pagamento non garantisce quindi la deducibilità dell'intero importo documentato.

5. Prepara un prospetto facoltativo per la dichiarazione annuale

Per organizzarti, puoi preparare un elenco contenente:

• il documento di origine: PIT-11 oppure prova del versamento proprio;
• il tipo di contributo e l'importo documentato;
• l'importo già incluso nei costi;
• l'importo già dedotto in un'altra dichiarazione;
• l'indicazione di un rimborso o di un'altra esclusione dalla deduzione.

Si tratta di una raccomandazione organizzativa, non di un ulteriore obbligo di tenuta di registri derivante dalla guida citata. Il trattamento definitivo dei contributi avviene nella dichiarazione annuale.

Questo testo non comprende il contributo sanitario, i contributi finanziati dal datore di lavoro, i contributi esteri o quelli relativi alle persone che collaborano all'attività. Restano esclusi anche l'anno di deduzione dei contributi arretrati, le rettifiche, le scadenze, i calcoli e il riporto della deduzione non utilizzata.

Fonte: podatki.gov.pl — Deduzione dei contributi sociali nel PIT.