JDG e lavoro dipendente all’estero: il 30% della diaria e i giorni di soggiorno

Gestisci un’attività individuale polacca (JDG) e percepisci anche una retribuzione distinta derivante da un rapporto di lavoro dipendente svolto all’estero? Questa guida riguarda esclusivamente la riduzione dei proventi da lavoro dipendente descritta dal Ministero delle Finanze polacco (MF). Non serve a ridurre gli importi delle fatture della JDG né a trattare fiscalmente i servizi dell’imprenditore.

Che cosa significa la riduzione del 30% della diaria

Nelle informazioni del MF sui redditi da lavoro svolto all’estero si precisa che una parte dei proventi derivanti da tale lavoro è esente da imposta. Il MF descrive la possibilità di ridurre i proventi di un importo pari al 30% della diaria per ogni giorno di soggiorno all’estero durante il quale il contribuente era titolare di un rapporto di lavoro dipendente.

È quindi essenziale che nello stesso giorno ricorrano entrambi gli elementi: il soggiorno all’estero e la sussistenza del rapporto di lavoro dipendente. Non limitare questo conteggio ai soli giorni di effettivo svolgimento del lavoro.

Quali giorni considera la descrizione del MF

Nel determinare il numero dei giorni di soggiorno all’estero durante il rapporto di lavoro dipendente, il MF prescrive di includere anche:

• i sabati,
• le domeniche,
• i giorni festivi,
• i giorni di trasferta di lavoro,
• i giorni di ferie.

Questo elenco non elimina la condizione del soggiorno all’estero. La sola classificazione di un giorno come ferie o giorno libero non sostituisce la verifica che si trattasse di un giorno trascorso all’estero durante il rapporto di lavoro dipendente.

Il prospetto preparato ai fini di questa riduzione non costituisce, in questa guida, un test della residenza fiscale. Non utilizzarlo per trarre conclusioni sulla tua residenza fiscale.

La riduzione e il metodo per evitare la doppia imposizione

Secondo la descrizione del MF, l’importo pari al 30% della diaria si sottrae dai proventi da lavoro dipendente indipendentemente dal metodo applicato per evitare la doppia imposizione. Si tratta sempre dei giorni di soggiorno all’estero durante i quali il contribuente era titolare di un rapporto di lavoro dipendente. Questa guida non determina quale metodo sia applicabile alla tua situazione.

Da dove deriva l’importo della diaria

Il MF richiama il regolamento del Ministro del Lavoro e delle Politiche Sociali del 29 gennaio 2013 relativo alle spettanze dovute al dipendente di un’unità del settore pubblico statale o degli enti locali per le trasferte di lavoro. Questa informazione è riportata nella stessa pubblicazione del MF. Qui non riportiamo gli importi delle diarie né calcoli.

Un prospetto organizzativo facoltativo

Per ordinare le informazioni puoi preparare un elenco personale che comprenda:

• l’inizio e la fine del periodo di impiego,
• i giorni di soggiorno all’estero compresi in tale periodo,
• l’indicazione, tra questi giorni, dei sabati, delle domeniche, dei giorni festivi, delle trasferte di lavoro e delle ferie.

Si tratta esclusivamente di una raccomandazione organizzativa facoltativa, non di un obbligo, indicato in questa sede, di tenere un registro aggiuntivo. L’elenco non conferma il diritto individuale all’esenzione.

Non estendere questa regola alla JDG

In questo testo trattiamo l’esenzione di una parte dei proventi da lavoro dipendente, non i costi dei viaggi all’estero dell’imprenditore. Questi ultimi restano oggetto di una guida separata sui viaggi nell’ambito dell’attività d’impresa. Non considerare questa trattazione una base per ridurre i proventi delle fatture della JDG.

Questa non è una guida completa al trattamento fiscale della retribuzione estera né una valutazione del tuo diritto all’esenzione. Restano esclusi la determinazione della residenza fiscale e del metodo applicabile ai sensi della convenzione, i costi deducibili da lavoro dipendente, le agevolazioni PIT-0, i calcoli, i modelli e le scadenze delle dichiarazioni, gli acconti, nonché IVA, ZUS e A1.