JDG i etat za granicą: 30% diety a dni pobytu

Prowadzisz jednoosobową działalność gospodarczą, a równocześnie uzyskujesz odrębne wynagrodzenie ze stosunku pracy wykonywanej za granicą? Ten poradnik dotyczy wyłącznie opisanego przez Ministerstwo Finansów pomniejszenia przychodu pracowniczego. Nie służy pomniejszaniu kwot z faktur JDG ani rozliczaniu usług przedsiębiorcy.

Co oznacza pomniejszenie o 30% diety

W informacji MF o dochodach z pracy wykonywanej za granicą wskazano, że część przychodów z takiej pracy jest zwolniona z podatku. MF opisuje możliwość pomniejszenia przychodu o kwotę odpowiadającą 30% diety za każdy dzień pobytu za granicą, w którym podatnik pozostawał w stosunku pracy.

Kluczowe jest zatem jednoczesne zachowanie dwóch elementów: pobytu za granicą i trwania stosunku pracy w danym dniu. Nie sprowadzaj tego zestawienia wyłącznie do dni faktycznego wykonywania pracy.

Jakie dni uwzględnia opis MF

Przy ustalaniu liczby dni pobytu za granicą w okresie pozostawania w stosunku pracy MF nakazuje uwzględniać również:

• soboty,
• niedziele,
• święta,
• dni delegacji służbowej,
• dni urlopu wypoczynkowego.

Ta lista nie znosi warunku pobytu za granicą. Samo oznaczenie dnia jako urlopu lub dnia wolnego nie zastępuje sprawdzenia, czy był to dzień pobytu za granicą w czasie trwania stosunku pracy.

Zestawienie przygotowywane na potrzeby tego pomniejszenia nie jest w tym poradniku testem rezydencji podatkowej. Nie wykorzystuj go do wyciągania wniosków o swojej rezydencji.

Pomniejszenie a metoda unikania podwójnego opodatkowania

Zgodnie z opisem MF kwotę odpowiadającą 30% diety odlicza się od przychodu pracowniczego niezależnie od stosowanej metody unikania podwójnego opodatkowania. Nadal chodzi o dni pobytu za granicą, w których podatnik pozostawał w stosunku pracy. Ten poradnik nie ustala, jaka metoda jest właściwa w Twojej sytuacji.

Skąd wynika wysokość diety

MF wskazuje rozporządzenie Ministra Pracy i Polityki Społecznej z dnia 29 stycznia 2013 r. w sprawie należności przysługujących pracownikowi zatrudnionemu w państwowej lub samorządowej jednostce sfery budżetowej z tytułu podróży służbowych. Informację tę znajdziesz w tej samej publikacji MF. Tutaj nie podajemy stawek diet ani obliczeń.

Dobrowolne zestawienie organizacyjne

Dla uporządkowania informacji możesz przygotować własną listę obejmującą:

• początek i koniec okresu zatrudnienia,
• dni pobytu za granicą przypadające w tym okresie,
• oznaczenie sobót, niedziel, świąt, delegacji służbowych i urlopu wypoczynkowego wśród tych dni.

To wyłącznie dobrowolna rekomendacja organizacyjna, a nie wskazany tutaj obowiązek prowadzenia dodatkowej ewidencji. Lista nie stanowi potwierdzenia indywidualnego prawa do zwolnienia.

Nie przenoś tej zasady na JDG

W tym tekście omawiamy zwolnienie części przychodu pracowniczego, nie koszty zagranicznej podróży przedsiębiorcy. Te ostatnie pozostawiamy odrębnemu poradnikowi o podróżach w działalności. Nie traktuj niniejszego omówienia jako podstawy do pomniejszania przychodów z faktur JDG.

To nie jest kompletna instrukcja rozliczenia zagranicznego wynagrodzenia ani ocena Twojego prawa do zwolnienia. Poza zakresem pozostają ustalanie rezydencji i właściwej metody traktatowej, koszty pracownicze, ulgi PIT-0, obliczenia, formularze i terminy zeznań, zaliczki oraz VAT, ZUS i A1.