PIT przy opiece w Niemczech: dochody zagraniczne, zaliczki i korekta

Pracujesz w opiece w Niemczech przez agencję? Twój dochód to przychód polskiego JDG — rozliczasz go w PIT-36, nie PIT-37. Jak wykazać zaliczki, PIT/B od agencji i kiedy potrzebna korekta.

Jedno z najczęstszych pytań od opiekunów pracujących w Niemczech: na którym PIT rozliczyć dochód z agencji i co z zaliczkami? Większość zakłada PIT-37, bo dostała PIT-11. To błąd — i to błąd, który często trzeba korygować.

Dlaczego PIT-36, nie PIT-37

PIT-37 jest dla osób, które osiągają dochody wyłącznie z umowy o pracę, zlecenia, emerytury czy renty. Ale jeśli prowadzisz JDG — nawet jeśli pracujesz przez agencję zagraniczną — Twój dochód z opieki to przychód z działalności gospodarczej.

To oznacza:

PIT-36 — jeśli jesteś na skali podatkowej (12% / 32%)
PIT-36L — jeśli jesteś na podatku liniowym (19%)
PIT-28 — jeśli jesteś na ryczałcie (stawka zależy od rodzaju usługi)

Większość nowych opiekunów jest na skali podatkowej (domyślna przy rejestracji JDG), więc PIT-36.

Dochód z Niemiec — gdzie go opodatkować

Polska opodatkowuje dochody swoich rezydentów podatkowych od całości dochodów, bez względu na miejsce ich osiągnięcia (nieograniczony obowiązek podatkowy). Jeśli mieszkasz w Polsce i jesteś tu rezydentem, Twój dochód z opieki w Niemczech rozliczasz w Polsce.

Ale uwaga: umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania między Polską a Niemcami (art. 15) mówi, że dochód z pracy najemnej wykonywanej w Niemczech może być opodatkowany w Niemczech — ale tylko jeśli przebywasz tam powyżej 183 dni w roku lub pracodawca ma tam siedzibę.

W praktyce opiekunów pracujących przez agencje (jak Promedica24):

Agencja niemiecka potrąca zaliczkę na podatek dochodowy w Niemczech (Lohnsteuer)
W Polsce wykazujesz ten dochód w PIT-36
Stosujesz metodę proporcjonalnego odliczenia (art. 30 ust. 1 pkt 2 ustawy o PIT) — potrącony w Niemczech podatek odliczasz od polskiego podatku, ale nie więcej niż wynosi polski podatek proporcjonalnie przypadający na ten dochód

Co dostajesz od agencji

Promedica24 (i podobne agencje) wysyła rocznie:

PIT-11 — informacja o dochodach i potrąconych zaliczkach (polska strona)
PIT/B — załącznik z informacją o wysokości dochodów zagranicznych i potrąconych podatkach (dla urzędu skarbowego)

Na podstawie tych dokumentów wypełniasz PIT-36 z załącznikiem PIT/ZG (dochody zagraniczne).

Zaliczki — jak je wykazać

To część, która sprawia najwięcej problemów. Zaliczki na podatek dochodowy pobrane przez agencję trzeba wykazać w części L PIT-36 — „Należne zaliczki za miesiące następujące po miesiącu, w którym osiągnięto dochód".

Przykład z życia (realny przypadek):

Opiekunka pracuje przez Promedica24. W 2025 roku potrącono jej zaliczki:

Październik: 173,00 zł
Listopad: 74,00 zł
Grudzień: 639,00 zł
Razem: 886,00 zł

Te kwoty wpisuje się w części L PIT-36, w odpowiednich miesiącach. To zmniejsza końcowy podatek do zapłaty (lub zwiększa zwrot).

Korekta PIT-36 — kiedy i dlaczego

Najczęstszy powód korekty: rozliczenie na PIT-37 zamiast PIT-36. Jeśli ktoś dostał PIT-11 od agencji i złożył PIT-37, urząd może tego nie wyłapać od razu — ale korekta jest potrzebna, bo:

PIT-37 nie uwzględnia kosztów uzyskania przychodu (KPiR)
PIT-37 nie pozwala odliczyć podatku zapłaconego za granicą
PIT-37 nie ma załącznika PIT/ZG na dochody zagraniczne

Korektę składasz na druku PIT-36 z zaznaczeniem „Korekta zeznania" i wpisaniem pierwotnej kwoty dochodu oraz skorygowanej. Dołączasz PIT/ZG i PIT/B.

Nie ma kary za dobrowolną korektę przed wezwaniem urzędu — wręcz przeciwnie, to zachęcane.

Koszty — co można odliczyć

Jako JDG na skali podatkowej możesz odliczyć koszty uzyskania przychodu:

Dojazdy do miejsca opieki — paliwo, bilety (z dokumentami)
Telefon — w proporcji użytkowania biznesowego
Materiały opiekuńcze — jeśli kupujesz własne
Ubezpieczenie OC działalności
Szkolenia — pierwsza pomoc, kursy opiekuńcze
Księgowość

Ważne: koszty muszą być związane z osiągnięciem przychodu i udokumentowane (faktury, paragony z NIP).

Praktyczna checklista

Formularz: PIT-36 (nie PIT-37) jeśli prowadzisz JDG
Załączniki: PIT/ZG (dochody zagraniczne) + PIT/B (od agencji)
Zaliczki: część L PIT-36, wpisz kwoty z PIT-11 miesiąc po miesiącu
Podatek zagraniczny: odliczenie proporcjonalne (art. 30 ust. 1 pkt 2)
Koszty: KPiR — wszystko, co związane z pracą opiekuńczą
Korekta: jeśli składasz PIT-37 zamiast PIT-36 — skoryguj dobrowolnie

Podstawa prawna

Ustawa o PIT — Dz.U. 2025 poz. 163 t.j.:

art. 9 ust. 1 — przychody z działalności gospodarczej
art. 30 ust. 1 pkt 2 — metoda proporcjonalnego odliczenia podatku zagranicznego
art. 45 ust. 1 — zeznanie PIT-36

Umowa między Polską a Niemcami w sprawie unikania podwójnego opodatkowania — art. 15 (dochody z pracy najemnej).

Interpretacje indywidualne — Dyrektor KIS potwierdza, że dochody opiekuna pracującego przez zagraniczną agencję to przychód z działalności gospodarczej (PIT-36), a nie z umowy zlecenia (PIT-37). Aktualne interpretacje w EUREKA (wyszukaj: „opieka Niemcy PIT działalność").

Uwaga: interpretacje indywidualne chronią tylko podatnika, który o nie wystąpił — nie są powszechnie wiążące.

Prowadzę księgowość opiekunów pracujących w Niemczech. Jeśli potrzebujesz korekty PIT-36 albo nie wiesz, czy masz to dobrze rozliczone — napisz. Pierwszy miesiąc bez opłat.