PIT przy opiece w Niemczech: etat, zlecenie czy polska JDG

Jak ustalić źródło przychodu opiekuna w Niemczech, kiedy stosuje się PIT-37, PIT-36, PIT-36L lub PIT-28 oraz co zmienia zakład w Niemczech.

Samo wykonywanie opieki w Niemczech nie rozstrzyga, który formularz PIT jest właściwy. Najpierw trzeba ustalić, na jakiej podstawie otrzymujesz wynagrodzenie.

Możliwe są co najmniej trzy różne sytuacje:

polska lub zagraniczna firma zatrudnia Cię na umowę o pracę,
otrzymujesz wynagrodzenie z umowy zlecenia,
prowadzisz polską JDG i sprzedajesz własną usługę agencji albo klientowi.

Nie wolno księgować PIT-11 jako przychodu JDG tylko dlatego, że ta sama osoba ma zarejestrowaną działalność.

Gdy otrzymujesz PIT-11

PIT-11 jest informacją płatnika o przychodzie, kosztach, składkach i pobranych zaliczkach. Najczęściej dotyczy pracy, zlecenia albo innych przychodów rozliczanych przez płatnika.

Jeżeli osiągasz wyłącznie przychody obsługiwane przez polskich płatników i spełniasz pozostałe warunki, właściwy może być PIT-37. Posiadanie JDG nie wyklucza PIT-37 dla przychodów prywatnych, ale dochody z samej działalności rozlicza się osobno na formularzu odpowiednim dla jej formy opodatkowania.

Kwot z PIT-11 nie przepisuje się automatycznie do części dotyczącej zaliczek należnych od działalności gospodarczej. Zaliczki pobrane przez płatnika i zaliczki obliczane samodzielnie przez przedsiębiorcę to różne pozycje.

Gdy świadczysz usługę w ramach JDG

Przychód z rzeczywistej działalności rozliczasz:

na PIT-36 — przy skali,
na PIT-36L — przy podatku liniowym,
na PIT-28 — przy ryczałcie.

PIT/B jest załącznikiem do zeznania przedsiębiorcy zawierającym informacje o działalności gospodarczej. Nie jest odpowiednikiem PIT-11 i nie należy zakładać, że zagraniczna agencja „wysyła PIT/B”.

Na ryczałcie nie rozliczasz kosztów uzyskania przychodu. Na skali i liniowym wydatek może być kosztem tylko po spełnieniu zwykłych warunków związku z przychodem i dokumentowania.

Umowa Polska–Niemcy: działalność gospodarcza

Dla zysków przedsiębiorstwa punktem wyjścia jest art. 7 polsko-niemieckiej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania.

Zyski polskiego przedsiębiorstwa podlegają co do zasady opodatkowaniu w Polsce, chyba że działalność jest prowadzona w Niemczech przez położony tam zakład. Sam pobyt u klienta albo wykonywanie usługi na terenie Niemiec nie oznacza automatycznie powstania zakładu. Znaczenie mają stała placówka, sposób organizacji działalności, czas i postanowienia umowy.

Jeżeli powstaje niemiecki zakład, część zysku przypisana do niego może być opodatkowana w Niemczech. Wtedy trzeba zastosować właściwą metodę unikania podwójnego opodatkowania wynikającą z umowy i aktualnych przepisów, a nie automatycznie metodę proporcjonalnego odliczenia.

Umowa Polska–Niemcy: praca najemna

Dla wynagrodzenia z pracy stosuje się art. 15 umowy. Wynagrodzenie może być opodatkowane w państwie wykonywania pracy, ale wyjątek 183 dni wymaga łącznego sprawdzenia kilku warunków — nie tylko liczby dni.

Znaczenie ma także to, kto jest pracodawcą, kto ekonomicznie ponosi koszt wynagrodzenia i czy pracodawca ma w Niemczech zakład. Nie można przenosić reguły 183 dni z pracy najemnej do przychodów polskiej JDG.

PIT/ZG

PIT/ZG służy do wykazania określonych dochodów zagranicznych. To, czy jest potrzebny, zależy od:

źródła przychodu,
państwa opodatkowania,
właściwej umowy podatkowej,
zastosowanej metody unikania podwójnego opodatkowania,
formularza głównego.

Fakt, że usługa była fizycznie wykonywana za granicą, nie wystarcza do mechanicznego dodania PIT/ZG.

Kiedy potrzebna jest korekta

Korekta może być potrzebna, jeżeli:

przychód z PIT-11 wpisano jako sprzedaż JDG,
przychód JDG rozliczono wyłącznie na PIT-37,
zastosowano art. 15 zamiast art. 7 umowy albo odwrotnie,
błędnie wykazano podatek niemiecki,
zaliczki płatnika wpisano jako zaliczki przedsiębiorcy,
pominięto wymagany PIT/ZG lub PIT/B.

Korekta nie zawsze oznacza brak konsekwencji. Jeżeli powstaje zaległość, mogą należeć się odsetki. W zależności od okoliczności trzeba rozważyć czynny żal, choć nie jest on potrzebny przy każdej skutecznej korekcie deklaracji.

Dokumenty do sprawdzenia

Przed rozliczeniem zbierz:

umowę z agencją lub klientem,
PIT-11, jeżeli został wystawiony,
niemieckie dokumenty podatkowe, jeżeli podatek pobrano w Niemczech,
faktury wystawione w ramach JDG,
informacje o miejscu i czasie wykonywania pracy,
dokumenty dotyczące stałej placówki lub zakładu,
potwierdzenia zapłaty podatku.

Źródła

Potrzebujesz sprawdzić dokumenty z Niemiec?

Oxyok prowadzi księgowość polskich JDG współpracujących z zagranicą — od 49 zł + VAT miesięcznie. Najpierw ustalamy źródło przychodu i treść umowy, dopiero potem formularz.

Napisz do Pawła.