Limit przychodów dla ryczałtu w 2026 roku: jak sprawdzić 8 517 200 zł

Limit przychodów dla ryczałtu w 2026 roku

Dla przedsiębiorcy kontynuującego działalność górny limit przychodów za 2025 rok pozwalający spełnić kryterium kwotowe ryczałtu ewidencjonowanego w 2026 roku wynosi 2 000 000 euro, czyli 8 517 200 zł. Kwotę podaje Ministerstwo Finansów w oficjalnym zestawieniu stawek i limitów PIT.

Limit obejmuje również kwotę równą 8 517 200 zł. Ustawowe „nieprzekraczającej” oznacza, że dopiero wartość wyższa nie spełnia testu. Zaliczenie tego testu nie przesądza jednak o prawie do ryczałtu: nadal trzeba sprawdzić skuteczny wybór tej formy oraz pozostałe warunki i wyłączenia.

Który rok i którą działalność sprawdzamy

Przy ocenie prawa do ryczałtu w 2026 roku dla kontynuowanej działalności bada się przychody osiągnięte w 2025 roku, czyli w roku poprzedzającym rok podatkowy. Podstawą jest art. 6 ust. 4 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym.

Najpierw ustal, czy w poprzednim roku działalność była prowadzona wyłącznie samodzielnie, wyłącznie w formie spółki objętej tymi przepisami, czy równolegle w obu formach. Od tego zależy zakres przychodów do porównania.

Kwota 8 517 200 zł dotyczy przychodów za 2025 rok i testu na 2026 rok. Nie należy automatycznie używać jej do oceny prawa do ryczałtu w 2027 roku. Dla kolejnego roku trzeba sprawdzić właściwy dla niego oficjalny limit.

JDG prowadzona wyłącznie samodzielnie

Jeżeli w 2025 roku działalność była prowadzona wyłącznie samodzielnie, porównuje się z limitem przychody z tej działalności. Wynika to z art. 6 ust. 4 pkt 1 lit. a.

Poniższe przykłady są wyłącznie hipotetyczne. Podane kwoty oznaczają przychody właściwe dla ustawowego testu, po uwzględnieniu reguł jego obliczania, a nie pełną ocenę możliwości stosowania ryczałtu.

• Przykład — dokładnie na granicy: przychody z samodzielnej JDG za 2025 rok wyniosły 8 517 200 zł. Test kwotowy na 2026 rok jest spełniony. Pozostałe warunki i wyłączenia nadal wymagają sprawdzenia.
• Przykład — o grosz ponad granicą: przychody z samodzielnej JDG za 2025 rok wyniosły 8 517 200,01 zł. Kontynuowana działalność nie spełnia testu kwotowego na 2026 rok.

Działalność prowadzona wyłącznie w formie spółki

Przy działalności prowadzonej wyłącznie w formie spółki objętej przepisami ryczałtu art. 6 ust. 4 pkt 1 lit. b odnosi limit do sumy przychodów wspólników spółki z tej działalności. Nie wystarczy sprawdzić przychodu przypisanego tylko jednemu wspólnikowi.

• Hipotetyczny przykład — spółka na granicy: suma przychodów wspólników spółki z działalności za 2025 rok wyniosła 8 517 200 zł. Test kwotowy na 2026 rok jest spełniony; nie rozstrzyga to pozostałych warunków.
• Hipotetyczny przykład — udział wspólnika nie obniża sumy: suma przychodów wspólników za 2025 rok wyniosła 9 000 000 zł, a jeden wspólnik ma 20% udziału w zysku. Na potrzeby tego testu nie porównuje się z limitem wyłącznie 20% przychodów. Suma przekracza limit na 2026 rok.

JDG i udział w spółce jednocześnie

Jeżeli w 2025 roku podatnik prowadził działalność samodzielnie i w formie spółki, art. 6 ust. 5 przewiduje odrębne sprawdzenie warunku:

• dla działalności samodzielnej — na podstawie jej przychodów;
• dla działalności spółki — na podstawie sumy przychodów wspólników z tej działalności.

Nie jest to jeden test polegający na dodaniu przychodów JDG do osobistego udziału w przychodach spółki. Spełnienie warunku przez jedną formę nie zastępuje jego niespełnienia przez drugą.

Hipotetyczny przykład — różne wyniki: przychody JDG za 2025 rok wyniosły 8 400 000 zł, a suma przychodów wspólników spółki z działalności wyniosła 8 600 000 zł. Test kwotowy na 2026 rok jest spełniony dla działalności samodzielnej, ale nie dla działalności spółki. Nie oznacza to jeszcze, że JDG spełnia wszystkie pozostałe warunki ryczałtu.

Rzeczywiste rozpoczęcie działalności w 2026 roku

Osobna gałąź art. 6 ust. 4 pkt 2 dotyczy podatnika rozpoczynającego działalność w roku podatkowym, który nie korzysta z opodatkowania kartą podatkową. W tej gałęzi wysokość przychodów nie stanowi ograniczenia w roku rozpoczęcia. Nie znosi to obowiązku skutecznego wyboru ryczałtu ani pozostałych wyłączeń.

Trzeba czytać tę regułę razem z art. 7. Ustęp 1 odnosi się do rozpoczynających działalność, którzy nie prowadzili jej w poprzednim roku podatkowym: ryczałt stosuje się od dnia uzyskania pierwszego przychodu. Dla nowo utworzonej spółki rozpoczęciem jest data uzyskania pierwszego przychodu przez spółkę.

Za rozpoczęcie działalności nie uważa się:

• całkowitej lub częściowej zmiany branży albo przedmiotu działalności;
• zmiany umowy spółki albo zmiany wspólnika;
• powstania przedsiębiorstwa w spadku.

Hipotetyczny przykład — nowa JDG: osoba nie prowadziła działalności w 2025 roku, rozpoczyna JDG w 2026 roku i nie korzysta z karty podatkowej. Przy skutecznym wyborze ryczałtu i braku pozostałych przeszkód stosuje się gałąź dla nowej działalności, bez ograniczenia wysokością przychodów w roku rozpoczęcia.

Hipotetyczny przykład — sama zmiana branży: przedsiębiorca prowadził firmę w 2025 roku, a w 2026 roku całkowicie zmienił przedmiot działalności. Sama zmiana branży nie pozwala zastąpić testu przychodów poprzedniego roku regułą dla rozpoczynających.

Szczególna sytuacja po karcie podatkowej

Art. 6 ust. 6 obejmuje podatników, którzy w poprzednim roku prowadzili działalność samodzielnie lub w formie spółki, a przychody były opodatkowane:

• wyłącznie kartą podatkową albo
• przez część roku kartą i przez część roku na zasadach ogólnych.

Warunkiem jest nieprzekroczenie przez łączne przychody poprzedniego roku kwoty 2 000 000 euro. Dla testu na 2026 rok odpowiada jej 8 517 200 zł. Przychody z okresu karty oblicza się w tym przypadku wyłącznie na podstawie wystawionych faktur lub rachunków. Odpowiednio stosuje się również ust. 4 i 5, w tym właściwe reguły dla działalności samodzielnej i spółki. Pozostałe warunki ryczałtu nadal obowiązują.

Co dodają art. 6 ust. 7–8

Art. 6 ust. 7 nakazuje odpowiednio stosować testy z ust. 4 i 5 do przychodów wskazanych w ust. 1d. Dotyczy to również przychodów osiąganych w ramach wspólnej własności, wspólnego posiadania, wspólnego użytkowania upraw, hodowli lub chowu albo wspólnego przedsięwzięcia.

Art. 6 ust. 8 określa natomiast konkretne kwoty, których nie uwzględnia się w limicie z ust. 4–6. Są to zwiększenia lub zmniejszenia:

• przychodów na podstawie art. 11 ust. 4, 5, 8 i 9 ustawy o ryczałcie;
• podstawy obliczenia podatku na podstawie art. 26i ustawy o PIT.

Nie jest to zasada pozwalająca pomijać wszystkie korekty przychodów. Przy przygotowaniu zestawienia warto osobno oznaczyć kwoty objęte dokładnie tym przepisem.

Nie myl trzech różnych limitów

Oficjalne zestawienie Ministerstwa Finansów rozróżnia na 2026 rok:

• Roczny test przychodowy prawa do ryczałtu: przychody za 2025 rok do 2 000 000 euro, czyli 8 517 200 zł.
• Limit przychodów pozwalający na kwartalne rozliczenie ryczałtu: za 2025 rok 200 000 euro, czyli 851 720 zł. Dotyczy częstotliwości rozliczeń, nie samego rocznego prawa do ryczałtu.
• Limit małego podatnika dla jednorazowej amortyzacji i zaliczek kwartalnych: 2 000 000 euro, ale po zaokrągleniu do 1000 zł — 8 517 000 zł.

Taka sama kwota w euro nie oznacza tego samego testu ani identycznej kwoty w złotych. Nie zastępuj limitu 8 517 200 zł kwotą 8 517 000 zł z testu małego podatnika.

Czy przekroczenie pułapu w trakcie 2026 roku oznacza natychmiastową utratę ryczałtu

Nie na podstawie samego testu z art. 6 ust. 4 pkt 1. Ten test odnosi się do przychodów poprzedniego roku. Samo przekroczenie pułapu przychodami osiąganymi w trakcie 2026 roku nie jest w tym przepisie zdarzeniem powodującym automatyczną, natychmiastową utratę ryczałtu w 2026 roku.

Przychody z 2026 roku będą istotne przy ocenie kryterium przychodowego na następny rok. Do tej oceny trzeba użyć limitu właściwego dla 2027 roku, a nie automatycznie kwoty 8 517 200 zł.

Nie oznacza to ochrony przed utratą ryczałtu z innych przyczyn. Art. 8 ustawy przewiduje odrębne wyłączenia i zdarzenia utraty prawa.

Spełnienie limitu nie wystarcza

Ministerstwo Finansów wskazuje, że opodatkowanie przychodów z działalności ryczałtem wymaga wyboru tej formy. Sam wynik porównania przychodów nie dokonuje wyboru. Informacje zawiera oficjalna strona Opodatkowanie ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych.

Dla działalności gospodarczej trzeba również sprawdzić wyłączenia z art. 8. Obejmują one między innymi:

• opłacanie podatku w formie karty podatkowej;
• korzystanie z okresowego zwolnienia od podatku dochodowego na podstawie odrębnych przepisów;
• osiąganie choćby części przychodów z prowadzenia aptek, kupna i sprzedaży wartości dewizowych lub handlu częściami i akcesoriami do pojazdów mechanicznych;
• wytwarzanie wyrobów opodatkowanych akcyzą, z wyjątkiem wytwarzania energii elektrycznej z odnawialnych źródeł energii;
• określone zmiany działalności: z samodzielnej na spółkę z małżonkiem, ze spółki z małżonkiem na samodzielną działalność jednego lub każdego z małżonków albo z samodzielnej działalności jednego małżonka na samodzielną działalność drugiego — jeżeli przed zmianą małżonek lub małżonkowie opłacali z tej działalności podatek na zasadach ogólnych.

Osobną przesłankę określa art. 8 ust. 2. Podatnik, który wybrał ryczałt i prowadzi działalność samodzielnie lub w formie spółki, traci prawo do tej formy od dnia uzyskania przychodu ze sprzedaży towarów handlowych lub wyrobów albo świadczenia usług dla byłego lub obecnego pracodawcy, jeżeli odpowiadają one czynnościom wykonywanym przez podatnika lub co najmniej jednego wspólnika w ramach stosunku pracy albo spółdzielczego stosunku pracy w poprzednim lub bieżącym roku podatkowym. Od tego dnia do końca roku stosuje się zasady ogólne.

Art. 8 ust. 3 przewiduje także utratę prawa od dnia uzyskania przychodów z rodzajów działalności wskazanych w ust. 1 pkt 3 i 4, jeżeli podatnik nie uzyskał takich przychodów w poprzednim roku. Tych zdarzeń nie należy utożsamiać z przekroczeniem rocznego pułapu przychodów.

Lista dokumentów do sprawdzenia

Poniższa lista jest rekomendacją organizacyjną, a nie zamkniętym ustawowym wykazem dokumentów. Przygotuj, odpowiednio do sytuacji:

• roczne zestawienie przychodów z działalności za 2025 rok oraz ewidencję lub księgi stanowiące jego podstawę;
• zeznanie roczne, jeśli było składane, i uzgodnienie jego danych z zestawieniem do limitu;
• faktury, rachunki i dokumenty korekt potrzebne do potwierdzenia przychodów;
• osobne podsumowanie kwot objętych art. 6 ust. 8, których nie uwzględnia się w limicie;
• przy udziale w spółce — dane potwierdzające pełną sumę przychodów wspólników z działalności spółki, umowę spółki oraz informacje o uczestnictwie;
• przy równoległej JDG i spółce — dwa oddzielne zestawienia do odrębnych testów;
• po karcie podatkowej — wystawione faktury i rachunki, na których zgodnie z art. 6 ust. 6 opiera się obliczenie przychodów z okresu karty;
• przy powołaniu się na rozpoczęcie działalności — dokumenty potwierdzające rozpoczęcie i brak prowadzenia działalności w poprzednim roku;
• dokumenty pozwalające potwierdzić skuteczny wybór ryczałtu;
• opis faktycznie wykonywanych czynności, umowy i dokumenty potrzebne do oceny wyłączeń, zwłaszcza relacji z byłym lub obecnym pracodawcą.

Przy wyniku bliskim 8 517 200 zł warto uzgodnić przychody ze źródłowymi zapisami co do grosza i udokumentować sposób potraktowania każdej korekty. Wynik tego porównania rozstrzyga tylko kryterium kwotowe — nie wybór najkorzystniejszego sposobu opodatkowania dla konkretnej osoby. Ten artykuł nie jest przewodnikiem po stawkach ryczałtu.