Prowizja zagranicznej agencji opieki: import usług i VAT

Kiedy prowizja zagranicznej agencji jest importem usług. VAT-UE, VAT-9M lub JPK_V7, prawo do odliczenia i rozliczenie w polskiej JDG.

Jeżeli zagraniczna agencja obciąża polską JDG prowizją za pośrednictwo, organizację zlecenia albo inną usługę, może powstać import usług rozliczany w Polsce. Nie każda kwota potrącona przez agencję automatycznie jest jednak importem, a sposób deklaracji zależy od statusu VAT polskiej firmy.

Najpierw ustal, kto świadczy usługę

Sprawdź umowę i rozliczenie:

kto jest sprzedawcą usługi opieki dla rodziny lub podopiecznego,
czy agencja świadczy usługę polskiej JDG, czy odwrotnie,
czy prowizja jest odrębnym wynagrodzeniem agencji,
gdzie agencja ma siedzibę lub stałe miejsce prowadzenia działalności,
czy strony są podatnikami na potrzeby zasad miejsca świadczenia.

Sama faktura bez zagranicznego VAT nie przesądza jeszcze reverse charge.

Kiedy powstaje import usług

Dla typowej usługi B2B objętej zasadą ogólną art. 28b miejscem świadczenia jest państwo siedziby nabywcy. Jeżeli polska JDG jest nabywcą, a zagraniczny usługodawca nie rozlicza polskiego VAT, nabywca może być zobowiązany do wykazania VAT należnego w Polsce.

Stawkę ustala się tak, jak dla odpowiedniej usługi krajowej. Nie należy automatycznie przyjmować 23% bez sprawdzenia charakteru świadczenia i ewentualnego zwolnienia.

VAT-UE: rejestracja, ale nie informacja o imporcie

Polski podatnik nabywający od podatnika z innego państwa UE usługę, do której stosuje się art. 28b, powinien co do zasady zarejestrować się do VAT-UE przed pierwszą taką transakcją.

Rejestracja VAT-UE nie oznacza automatycznie utraty zwolnienia podmiotowego w sprzedaży krajowej.

Importu usług nie wykazuje się jednak w informacji podsumowującej VAT-UE. Informacja VAT-UE służy między innymi raportowaniu określonych dostaw towarów, nabyć oraz usług świadczonych dla kontrahentów unijnych — nie zakupionej prowizji agencji.

Podatnik czynny: JPK_V7

Czynny podatnik VAT wykazuje import usług w JPK_V7 za właściwy okres. Prawo do odliczenia podatku naliczonego zależy od związku zakupu z czynnościami dającymi takie prawo i od spełnienia warunków formalnych.

Jeżeli prowizja służy częściowo sprzedaży opodatkowanej i częściowo zwolnionej, może być potrzebne odpowiednie przypisanie albo proporcja.

Podatnik zwolniony: zwykle VAT-9M, nie JPK_V7

Podatnik, który nie składa JPK_V7, rozlicza podatek należny od importu usług co do zasady na formularzu VAT-9M i wpłaca go do 25. dnia miesiąca następującego po miesiącu powstania obowiązku podatkowego.

W określonych sytuacjach, gdy podatnik składa VAT-8 z innych powodów, import może być rozliczany na VAT-8. Nie należy nakazywać podatnikowi zwolnionemu comiesięcznego JPK_V7M tylko z powodu importu usług.

Prawo do odliczenia

Jeżeli zakup służy wyłącznie sprzedaży zwolnionej z VAT, podatek należny od importu co do zasady nie podlega odliczeniu i staje się ekonomicznym kosztem firmy.

Nie wolno jednak zakładać, że każda usługa opieki jest zwolniona. Zwolnienie zależy od warunków art. 43 ustawy o VAT albo od limitu zwolnienia podmiotowego.

PIT i ryczałt

Na skali lub podatku liniowym prowizja i nieodliczony VAT mogą być kosztem, jeżeli spełniają ogólne warunki kosztu uzyskania przychodu i są prawidłowo udokumentowane.

Na ryczałcie prowizja agencji ani nieodliczony VAT nie pomniejszają przychodu opodatkowanego ryczałtem.

Przykład

Agencja z Niemiec wystawia polskiej JDG fakturę na 500 EUR za usługę pośrednictwa objętą zasadą art. 28b. Przedsiębiorca:

przelicza podstawę według właściwego kursu,
ustala polską stawkę dla tej usługi,
wykazuje VAT należny w JPK_V7 albo VAT-9M — zależnie od statusu,
ocenia prawo do odliczenia,
nie wpisuje zakupu do informacji VAT-UE.

Konkretnej kwoty VAT nie da się poprawnie policzyć bez kursu, daty obowiązku podatkowego i ustalonej stawki.

Najczęstsze błędy

Składanie JPK_V7 przez podatnika zwolnionego tylko z powodu importu.
Raportowanie importu usług w informacji VAT-UE.
Automatyczne przyjęcie 23% dla każdej prowizji.
Odliczenie VAT mimo związku wyłącznie ze sprzedażą zwolnioną.
Brak rejestracji VAT-UE przed unijną usługą z art. 28b.
Założenie, że faktura bez VAT zawsze oznacza import usług.
Odliczenie prowizji od przychodu na ryczałcie.

Źródła

Potrzebujesz rozliczyć prowizję agencji?

Oxyok prowadzi księgowość JDG świadczących usługi w Polsce i za granicą — od 49 zł + VAT miesięcznie.

Napisz do Pawła albo zobacz księgowość Oxyok.

Materiał ma charakter ogólny. Umowa i status VAT obu stron decydują o rozliczeniu.