Ubezpieczenie samochodu firmowego — OC, AC, GAP (2026)

Auto firmowe kosztuje — i to nie tylko w sensie zakupu. Jednym z regularnych wydatków jest ubezpieczenie. Składki za OC, AC, GAP i NNW mają jednak różny reżim księgowy: jedne wchodzą w całości, inne są ograniczone limitem wartości pojazdu. W tym artykule rozkładamy zasady odliczania obowiązujące w 2026 roku, bez mitu, że limit AC zależy od emisji CO₂.

OC — 100% kosztem, bez limitu

OC (ubezpieczenie odpowiedzialności cywilnej) jest kosztem uzyskania przychodu w całości. Nie obowiązuje tu limit 150 000 zł wartości pojazdu, który ogranicza AC.

Dlaczego? Ponieważ OC jest obowiązkowe — każdy zarejestrowany pojazd musi je mieć. Ustawodawca traktuje je jako koszt ściśle związany z prowadzeniem działalności i nie narzuca tu limitów wartościowych.

Skoro auto służy działalności (w całości lub częściowo), składka OC wchodzi w KPiR — co do złotówki. To samo dotyczy szybkiej składki dodatkowej (np. krótkoterminowego OC na przejazd), o ile jest związana z działalnością.

AC — limit 150 000 zł wartości pojazdu

Tu zaczynają się ograniczenia. AC (autocasco) jest kosztem uzyskania przychodu tylko w części odpowiadającej limitowi 150 000 zł wartości pojazdu (art. 23 ust. 1 pkt 47 ustawy o PIT).

Wzór jest prosty:

część odliczalna = 150 000 zł / wartość pojazdu × 100%

Jeśli samochód jest tańszy niż 150 000 zł, odliczasz AC w całości. Jeśli droższy — tylko proporcjonalnie.

Przykład

Auto firmowe o wartości 200 000 zł:

• limit: 150 000 zł,
• proporcja odliczenia: 150 000 / 200 000 × 100% = 75%,
• składka AC: 3000 zł,
• odliczenie: 3000 × 75% = 2250 zł.

Pozostałe 750 zł to Twój koszt prywatny — nie księgujesz go w KPiR.

Limit AC a emisja CO₂ — nie myl z amortyzacją

To częsty błąd. W 2026 roku obowiązuje potrójny limit amortyzacji: 225 000 zł dla aut o emisji CO₂ ≤ 50 g/km, 150 000 zł dla 50–80 g/km, i 100 000 zł dla > 80 g/km. Ktoś mógłby sądzić, że limit AC też schodzi do 100 000 zł przy dieslu.

Tak nie jest. Limit AC (150 000 zł) jest niezależny od emisji CO₂. Obowiązuje jednakowa kwota dla wszystkich pojazdów, bez względu na to, czy to elektryk czy diesiel. To odmienna konstrukcja prawna — amortyzacja jest jedna rzecz, AC druga.

Limit AC nie zmienił się w 2026 roku pomimo wejścia w życie nowych reguł amortyzacji. To dlatego przy autach o wartości 150–225 tys. zł na AC nadal odliczysz więcej niż na amortyzacji.

GAP — traktowany jak AC

GAP (Guaranteed Asset Protection) to ubezpieczenie różnicowe — pokrywa różnicę między wartością rynkową auta a saldem kredytu/leasingu w przypadku kradzieży lub szkody całkowitej.

Księgowo GAP traktuje się jak AC: podlega limitowi 150 000 zł wartości pojazdu, jeśli jest uzależniony od wartości pojazdu (a zazwyczaj jest). Jeśli GAP jest związany z autem o wartości np. 180 000 zł, odliczasz 150 000/180 000 = 83,3% składki.

W praktyce większość umów GAP jest kalkulowana na bazie wartości pojazdu, więc reguła 150 000 zł ma zastosowanie. Trzeba sprawdzić charakter polisy w umowie.

NNW — 100% KUP, bez limitu

NNW (następstwa nieszczęśliwych wypadków) jest odliczane w całości jako koszt uzyskania przychodu. Nie podlega limitowi 150 000 zł.

Racja: NNW chroni zdrowie kierowcy i pasażerów, nie majątek auta. Nie jest powiązane z wartością pojazdu, więc limit wartościowy go nie dotyczy.

Składkę NNW odliczasz w całości — o ile samochód służy działalności.

VAT od składek ubezpieczeniowych

Na ubezpieczeniach samochodowych działają standardowe zasady VAT dla aut firmowych:

• 100% użytkowania w działalności — odliczasz 100% VAT od składki.
• użytkowanie mieszane (działalność + prywatnie) — odliczasz 50% VAT (art. 86 ust. 3 ustawy o VAT).

Przy 50% trybie nie odliczasz drugiej połowy VAT, nawet jeśli w danym miesiącu użyłeś auta tylko firmowo. Tryb 50% jest jednorazowym wyborem na dany pojazd i obowiązuje przez cały rok.

Składki ubezpieczeniowe są opodatkowane stawką VAT 23%, więc kwota odliczonego VAT jest istotna.

Pełny przykład rozliczenia

Załóżmy: auto firmowe o wartości 200 000 zł, wykorzystywane w 100% w działalności (tryb VAT 100%), roczne składki:

Składki roczne (netto + VAT):

• OC — netto 1200 zł, VAT 276 zł,
• AC — netto 3000 zł, VAT 690 zł,
• GAP — netto 500 zł, VAT 115 zł,
• NNW — netto 200 zł, VAT 46 zł.

KPiR (PIT) — auto 100% firmowe:

• OC (netto 1200) — 100% = 1200 zł,
• AC (netto 3000) × 75% (limit 150 000/200 000) = 2250 zł,
• GAP (netto 500) × 75% = 375 zł,
• NNW (netto 200) — 100% = 200 zł,
• Łącznie KPiR: 4025 zł.

VAT (100% firma): odliczasz cały VAT naliczony = 276 + 690 + 115 + 46 = 1127 zł.

Skutek: z łącznych składek 6027 zł brutto księgujesz 4025 zł w KPiR i odliczasz 1127 zł VAT.

Gdyby auto było użytkowane mieszane (50% prywatnie), dodatkowo zastosowanie ma art. 23 ust. 1 pkt 46 PIT — limit 75% dla kosztów eksploatacyjnych, w tym ubezpieczenia. Wtedy odliczenie KPiR byłoby niższe.

Czego uważać w 2026 roku

• Limit AC = 150 000 zł, niezależnie od CO₂. Nie pomyl z amortyzacją (225/150/100 tys.).
• NNW i OC bez limitu — w całości KUP, jeśli auto służy działalności.
• GAP traktuj jak AC — sprawdź charakter polisy w umowie.
• VAT 50% dla aut mieszanych — wybór na cały rok, nie od miesiąca.
• Trzymaj polisy i faktury — w razie kontroli musisz udowodnić charakter i kwoty składek.
• W autach leasingowanych te same reguły — limit AC obowiązuje niezależnie od tego, czy auto jest własnością czy leasingiem.

Kiedy warto rezygnować z AC?

Przy autach droższych niż 150 000 zł warto liczyć, czy składka AC po proporcji jest jeszcze opłacalna. Jeśli auto jest warte 300 000 zł, odliczysz tylko 50% AC — reszta jest kosztem prywatnym, ale składkę płacisz w całości. Wtedy często sensowniej jest:

• zrezygnować z AC i przyjąć ryzyko na siebie (zwłaszcza w autach starszych),
• albo kupić tańsze AC z wyższą udział własną.

To czysto biznesowa decyzja — nie podatkowa — ale warto ją robić świadomie, znając limity.

Źródła

• Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych — art. 23 ust. 1 pkt 47 (limit 150 000 zł dla wydatków na używanie samochodów osobowych, w tym ubezpieczeń majątkowych).
• Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych — art. 22 ust. 1 (koszty uzyskania przychodu).
• Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług — art. 86 ust. 3 (50% odliczenia VAT dla samochodów w użyciu mieszanym).
• Ustawa o podatku od towarów i usług — załącznik nr 10 (stawka VAT 23% na usługi ubezpieczeniowe).
• Limit amortyzacji zależny od emisji CO₂ — nowelizacja PIT z 2026 r. (potrójny limit 225/150/100 tys. zł dla aut osobowych).
• Interpretacje indywidualne Dyrektora KIS dot. odliczania składek AC i GAP przy autach firmowych.

Uwaga: powyższy tekst ma charakter informacyjny. W razie nietypowej sytuacji (flota, auta leasingowane, auta niemobilne) skonsultuj się z księgowym lub doradcą podatkowym.