Ulga B+R dla JDG (2026) — badania i rozwój
Ulga na działalność badawczo-rozwojową (B+R) dla JDG w 2026 roku. Podwójne odliczenie kosztów, warunki, kto może skorzystać. Praktyczny przewodnik.
Ulga B+R (badawczo-rozwojowa) pozwala odliczyć dodatkowe 100% kosztów poniesionych na prace badawcze. Czyli łącznie odliczasz 200% kosztów. Dla programisty, inżyniera, naukowca — to ogromna oszczędność.
W tym przewodniku tłumaczę zasady ulgi B+R w JDG w 2026 roku.
Co to ulga B+R?
Ulga B+R (badania i rozwój) — podwójne odliczenie kosztów
Ulga na badania i rozwój pozwala odliczyć koszty B+R podwójnie: normalnie (100%) + dodatkowo (100%) = łącznie 200%. Dostępna tylko na skali i liniowym.
Koszty B+R odliczasz raz jako zwykłe koszty firmowe (100%), a drugi raz jako dodatkowa ulga (100%). Razem 200% odliczenia.
Dostępne formy opodatkowania
Ulga B+R nie jest dostępna na ryczałcie (brak kosztów uzyskania przychodu).
Koszty kwalifikowane
Wynagrodzenia pracowników zatrudnionych przy pracach B+R
Materiały zużyte w toku prac badawczo-rozwojowych
Maszyny, aparatura, urządzenia do prac B+R
Usługi naukowe, ekspertyzy, wynajem aparatury
Przykład: 50 000 zł kosztów B+R
Podwójne odliczenie daje dodatkową korzyść podatkową przy stawce liniowej 19%.
| Koszty B+R | Odliczenie | Stawka PIT | Oszczędność podatkowa |
|---|---|---|---|
| Normalne odliczenie | 50 000,00 zł (100%) | 19% | 9500,00 zł |
| Dodatkowe odliczenie | 50 000,00 zł (100%) | 19% | 9500,00 zł |
| Łącznie | 100 000,00 zł (200%) | 19% | 19 000,00 zł |
Aby skorzystać z ulgi, musisz prowadzić odrębną ewidencję kosztów badawczo-rozwojowych oraz wskazać koszty w zeznaniu PIT.
Najważniejsza zasada: Ulga B+R to dodatkowe 100% odliczenia od kosztów, które już odliczyłeś normalnie. Razem 200%. Jeśli wydajesz 50 000 zł na B+R, oszczędzasz dodatkowo 9 500 zł podatku (19%).
Inwestujesz w badania i rozwój? Sprawdźmy, ile zyskasz.
Policzmy →Na podstawie art. 18d ustawy o PIT i art. 18d ustawy o CIT. Koszty kwalifikowane: wynagrodzenia, materiały, sprzęt, usługi. Od 2022 r. dodatkowe odliczenie wynosi 100% (wcześniej 50%).
Ulga B+R pozwala podwójnie odliczyć koszty działalności badawczo-rozwojowej:
- Normalne odliczenie: 100% kosztów (jak każdy koszt firmowy)
- Dodatkowe odliczenie: +100% (dodatkowo od dochodu)
Łącznie: 200% kosztów odliczasz od dochodu.
Kto może skorzystać:
- Przedsiębiorcy na skali i liniowym (nie ryczałcie)
- Prowadzący działalność badawczo-rozwojową (B+R)
Co to działalność B+R?
Działalność B+R (badawczo-rozwojowa) to:
1. Badania podstawowe
- Oryginalne prace badawcze (naukowe)
- Nieukierunkowane na konkretne zastosowanie komercyjne
2. Badania stosowane
- Prace ukierunkowane na konkretne rozwiązanie
- Prototypowanie, testowanie
3. Prace rozwojowe
- Wdrażanie wyników badań do praktyki
- Tworzenie nowych produktów, procesów, technologii
Co można odliczyć podwójnie?
Koszty kwalifikowane:
- Wynagrodzenia pracowników B+R (z ZUS)
- Materiały i surowce zużyte w badaniach
- Sprzęt używany do B+R (komputery, narzędzia)
- Usługi zewnętrzne (laboratoria, ekspertyzy)
- Patenty i licencje związane z B+R
Czego nie można odliczyć:
- Koszty ogólne firmy (czynsz biura, administracja)
- Koszty marketingu i sprzedaży
- Koszty produkcji seryjnej (to nie B+R)
Jak obliczyć oszczędność?
Przykład: programista na liniowym
-
Koszty B+R: 50 000 zł rocznie (pensja + sprzęt)
-
Normalne odliczenie: 50 000 zł od dochodu
-
Dodatkowe (ulga B+R): +50 000 zł od dochodu
-
Łączne odliczenie: 100 000 zł
-
Podatek bez ulgi: 50 000 × 19% = 9 500 zł
-
Podatek z ulgą: 100 000 × 19% = 19 000 zł mniej podatku
-
Oszczędność: 9 500 zł rocznie
Warunki skorzystania
1. Ewidencja B+R
Musisz prowadzić odrębną ewidencję kosztów B+R:
- Czas pracy nad projektami B+R
- Opisy projektów
- Materiały i sprzęt
- Wyodrębnienie od innych kosztów
2. Oświadczenie w PIT
W PIT-36/PIT-36L wpisujesz dodatkowe odliczenie B+R.
3. Brak ryczałtu
Ulga B+R dotyczy tylko skali i liniowego. Na ryczałcie — brak ulgi.
Najczęstsze błędy
1. Brak ewidencji B+R
Bez odrębnej ewidencji — US odrzuca ulgę.
2. Mieszanie B+R z produkcją
Koszty produkcji seryjnej to nie B+R. Tylko prace badawcze i rozwojowe.
3. Brak ulgi na ryczałcie
Na ryczałcie ulga B+R nie działa.
4. Zapominanie o dodatkowym odliczeniu
Normalne koszty odliczasz zawsze. Dodatkowe 100% — tylko jeśli złożysz oświadczenie w PIT.
FAQ
Czy programista może skorzystać?
Tak, jeśli tworzy nowe rozwiązania (software, algorytmy). Kopanie kodu — to nie B+R.
Czy na ryczałcie działa?
Nie. Ulga B+R tylko na skali i liniowym.
Ile można odliczyć?
Dodatkowo 100% kosztów B+R (łącznie 200%). Bez limitu.
Czy muszę mieć patent?
Nie. Wystarczą prace B+R. Patent jest plusem, ale nie warunkiem.
Potrzebujesz pomocy z ulgą B+R?
Prowadzę księgowość JDG z ulgą B+R — ewidencja, odliczenie, PIT. Od 49 zł + VAT miesięcznie.
Odpisz na [email protected] lub zajrzyj na oxyok.com/pl.
Uwaga: Ulga B+R: dodatkowe 100% kosztów badawczo-rozwojowych (łącznie 200%). Tylko na skali i liniowym. Wymaga odrębnej ewidencji. Przed podjęciem decyzji skonsultuj się z księgowym.
Masz pytania o księgowość?
Prowadzę księgowość jednoosobowych firm od 49 zł + VAT miesięcznie.
Napisz do mnie