Zagraniczne składki społeczne — warunki odliczenia w PIT

Ten poradnik dotyczy wyłącznie odliczenia zagranicznych obowiązkowych składek społecznych. Podstawą jest informacja Ministerstwa Finansów o odliczeniu składek na ubezpieczenie społeczne. Sama zapłata nie oznacza jeszcze możliwości odliczenia całej kwoty — trzeba uwzględnić warunki i wyłączenia opisane poniżej.

Jakie składki zagraniczne można odliczyć

Możesz odliczyć składki zapłacone w roku podatkowym z Twoich środków na obowiązkowe ubezpieczenie społeczne Twoje lub osób z Tobą współpracujących. Muszą być opłacone zgodnie z przepisami dotyczącymi obowiązkowego ubezpieczenia społecznego obowiązującymi w innym niż Polska państwie Unii Europejskiej, innym państwie Europejskiego Obszaru Gospodarczego lub w Szwajcarii.

Konieczna jest także podstawa prawna wynikająca z umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania lub innej ratyfikowanej umowy międzynarodowej, której stroną jest Polska. Musi ona umożliwiać polskiemu organowi podatkowemu uzyskanie informacji podatkowych od organu podatkowego państwa, w którym opłacono składki na obowiązkowe ubezpieczenie społeczne. Nie analizujemy tutaj konkretnej umowy.

Kiedy odliczenie jest wykluczone

Nie możesz odliczyć składek:

• zaliczonych przez Ciebie do kosztów uzyskania przychodów;
• odliczonych już przez Ciebie w innym zeznaniu podatkowym;
• zwróconych Ci w jakiejkolwiek formie;
• których podstawę wymiaru stanowi dochód lub przychód zwolniony od podatku na podstawie ustawy, a także dochód, od którego na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku;
• zagranicznych, których podstawę wymiaru stanowi dochód lub przychód zwolniony od podatku na podstawie umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania, której stroną jest Polska;
• zapłaconych i odliczonych w innym niż Polska państwie UE, innym państwie EOG lub w Szwajcarii od dochodu, przychodu albo podatku osiągniętego w tym państwie.

Kwota odliczenia i kurs waluty

Odliczeniu podlega kwota faktycznie poniesionego wydatku, z uwzględnieniem powyższych warunków i wyłączeń. W części dotyczącej wysokości odliczenia Ministerstwo Finansów wskazuje, że jest ono ograniczone wyłącznie wysokością uzyskanego dochodu.

Trzeba przy tym rozróżnić sposób rozliczenia:

• przy skali podatkowej lub podatku liniowym 19% składki odlicza się od dochodu;
• przy ryczałcie od przychodów ewidencjonowanych składki odlicza się od przychodu.

Wskazanego w źródle ograniczenia wysokością dochodu nie przedstawiamy jako odrębnej reguły limitu dla ryczałtu, w którym odliczenie dotyczy przychodu.

Składki wyrażone w walucie obcej przeliczasz na złote według średniego kursu tej waluty ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień poniesienia wydatku.

Jak udokumentować zapłatę

Kwotę składek do odliczenia ustalasz na podstawie dowodów stwierdzających ich poniesienie. Mogą to być na przykład dowód wpłaty, potwierdzenie przelewu lub wyciąg bankowy potwierdzające zapłatę przez Ciebie składek.

Ministerstwo Finansów wymienia również zaświadczenie ZUS w ogólnym katalogu przykładowych dokumentów. Nie przedstawia go jako obowiązkowego dowodu zapłaty zagranicznych składek.

Dobrowolna lista organizacyjna

Dla uporządkowania rozliczenia proponujemy zebrać w jednym miejscu:

• dowody zapłaty składek;
• daty poniesienia wydatków, kwoty i waluty oraz informacje o zastosowanych kursach NBP;
• informacje o wcześniejszym ujęciu składek w kosztach lub odliczeniach, również zagranicznych, oraz o ewentualnych zwrotach.

To rekomendacja organizacyjna, a nie dodatkowy obowiązkowy zestaw dokumentów.

Rozliczenie w zeznaniu rocznym

Odliczenie rozliczasz w odpowiednim dla Twojej sytuacji zeznaniu rocznym. Ministerstwo Finansów wskazuje formularze PIT-37, PIT-28, PIT-36 i PIT-36L. Zachowaj rozróżnienie między odliczeniem od dochodu na skali lub podatku liniowym a odliczeniem od przychodu na ryczałcie oraz zakaz ponownego odliczenia tych samych składek.

Poradnik nie rozstrzyga prawa do odliczenia ani jego wysokości w indywidualnym rozliczeniu.