Składka zdrowotna na podatku liniowym: wspólny limit w 2026 roku

Ten poradnik dotyczy wyłącznie rozliczenia zapłaconych składek zdrowotnych przez osobę prowadzącą JDG opodatkowaną podatkiem liniowym. Podstawą jest oficjalna informacja podatki.gov.pl o odliczeniu składek na ubezpieczenie zdrowotne.

Które składki można rozliczyć

Rozliczenie dotyczy składek zapłaconych przez Ciebie w roku podatkowym na podstawie ustawy z dnia 27 sierpnia 2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych. Muszą to być składki z tytułu tej działalności:

• na Twoje ubezpieczenie zdrowotne,
• za osoby z Tobą współpracujące.

W rozliczeniu za 2026 rok uwzględniaj składki zapłacone w 2026 roku, spełniające te warunki. Nie możesz odliczyć składek zwróconych Ci w jakiejkolwiek formie ani składek zapłaconych z innego tytułu niż prowadzona działalność gospodarcza, np. z umowy o pracę.

Koszty albo odliczenie od dochodu — jeden limit

Zapłacone składki spełniające powyższe warunki możesz alternatywnie:

• zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów albo
• odliczyć od dochodu.

Tej samej kwoty nie rozliczaj jednocześnie w kosztach i jako odliczenia od dochodu.

W 2026 roku łączna wysokość składek zaliczonych do kosztów oraz odliczonych od dochodu nie może przekroczyć 14 100 zł. To jeden wspólny limit — nie osobne 14 100 zł dla kosztów i kolejne 14 100 zł dla odliczenia od dochodu.

Dokumenty potwierdzające zapłatę

Kwotę składek do odliczenia ustalasz na podstawie dowodów stwierdzających ich poniesienie. Dokumentami potwierdzającymi zapłatę mogą być przykładowo:

• dowód wpłaty,
• dowód przelewu,
• wyciąg bankowy,
• zaświadczenie z ZUS.

Zaliczki w trakcie roku i PIT-36L

Zapłacone składki spełniające wskazane warunki uwzględniasz już przy obliczaniu zaliczek w trakcie roku podatkowego — poprzez koszty albo odliczenie od dochodu, z zachowaniem wspólnego limitu 14 100 zł w 2026 roku. Finalnie rozliczasz je w zeznaniu rocznym PIT-36L.

Osobna reguła: zaliczki uproszczone

Jeżeli na podatku liniowym wpłacasz zaliczki uproszczone, możesz od tych zaliczek odliczyć 19% składek zdrowotnych zapłaconych w danym miesiącu, spełniających opisane wcześniej warunki dotyczące podstawy ustawowej, związku z działalnością, własnego ubezpieczenia lub osób współpracujących oraz braku zwrotu i innego tytułu zapłaty.

W trakcie 2026 roku maksymalna kwota odliczenia od zaliczek uproszczonych wynosi 2679 zł. Jest to szczególna reguła dotycząca zaliczek uproszczonych, a nie zwykłe odliczenie składki od podatku dostępne wszystkim przedsiębiorcom liniowym. Finalne rozliczenie składek następuje w PIT-36L.

Rekomendacja organizacyjna: uzgodnienie kwot

Dla porządku możesz przygotować zestawienie zawierające:

• datę zapłaty i dokument potwierdzający wydatek,
• kwotę składki spełniającej warunki rozliczenia,
• kwotę już ujętą w kosztach,
• kwotę już odliczoną od dochodu,
• łączną sumę obu sposobów rozliczenia do porównania z limitem 14 100 zł.

To rekomendacja organizacyjna, a nie dodatkowy obowiązek prowadzenia takiej listy ustanowiony w przywołanej informacji. Przy zaliczkach uproszczonych możesz osobno zestawić kwoty odliczone od tych zaliczek, aby porównać ich sumę z limitem 2679 zł na 2026 rok.