Иностранный счет в JDG — услуги, WNT, WDT и экспорт в 2026 г. — в Польше

Сначала назовите транзакцию

• Услуга B2B для компании из ЕС - правило места исполнения из ст. 28б Закона о VAT,
• WDT - товары перемещаются из Польши в другую страну ЕС,
• WNT - товар перемещается из другой страны ЕС в Польшу,
• экспорт товаров - товары покидают ЕС,
• импорт товаров - товары ввозятся в ЕС из третьей страны,
• импорт услуг - польский предприниматель приобретает услугу, за которую он сам уплачивает польский VAT.

Эти категории имеют разные счета-фактуры, документы и отчетность.

B2B-услуга для компании из другой страны ЕС

В типичной B2B-услуге местом поставки является страна проживания покупателя. В этом случае польский поставщик услуг не сообщает польский VAT, и налог уплачивается покупателем.

Счет-фактура обычно включает в себя:

• данные сайта,
• номера VAT ЕС продавца и покупателя,
• дата и номер счета-фактуры,
• описание и стоимость услуги,
• пометка «обратный заряд» или «обратный заряд».

Прежде чем выставлять счет, проверьте номер подрядчика в VIES. Сохраните результат проверки.

Когда ст. 28b недостаточно

Общее правило имеет исключения. Следующие услуги рассчитываются по-разному:

• связанные с недвижимостью,
• транспорт и вход на мероприятия,
• рестораны и общественное питание,
• краткосрочная аренда транспортных средств.

Таким образом, не каждый счет иностранной компании автоматически является «обратным платежом».

VAT-UE: ежемесячно, а не ежеквартально

Сводная информация по VAT-ЕС представляется в электронном виде до 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошла заявленная транзакция.

VAT-ЕС может включать, среди прочего:

• ВДТ,
• ВНТ,
• конкретные услуги B2B, предоставляемые подрядчикам ЕС, которые оплачиваются покупателем.

Это не декларация по уплате VAT. Сам импорт услуг также не включается автоматически в сводную информацию VAT-ЕС.

Регистрация VAT-ЕС указывается в форме VAT-R. Это также может понадобиться предпринимателю, пользующемуся освобождением от VAT в Польше.

WNT - закупка товаров из ЕС

В случае WNT польский покупатель показывает VAT, причитающийся в Польше. Право требовать ту же сумму, что и входящий VAT, зависит от общих условий вычета.

Поэтому предложение «VAT всегда обнуляется» неверно. Налог может быть нейтральным в случае активного налогоплательщика, использующего покупку для налогооблагаемой деятельности, но он не обязательно должен быть нейтральным в случае освобожденного налогоплательщика или в случае покупки без права на вычет.

Порог ИКТ для выбранных покупателей

WNT не облагается налогом безоговорочно во всех случаях. Для некоторых покупателей, в том числе налогоплательщиков, осуществляющих только освобожденную от налога деятельность, и юридических лиц, не являющихся налогоплательщиками, установлен годовой порог в размере 50 000 злотых**. Есть также операции, освобожденные от этого упрощения, например, связанные с новыми транспортными средствами и подакцизными товарами.

Поэтому перед публикацией необходимо проверить статус покупателя, тип товара и использование номера VAT ЕС.

WDT - продажа товаров в ЕССтавка 0% для WDT требует соблюдения законодательных условий, в частности:

• перемещение товаров из Польши в другую страну ЕС,
• правильный статус покупателя и номер VAT ЕС,
• наличие документов, подтверждающих экспорт,
• правильное раскрытие сделки.

Отсутствие документов в установленный срок может изменить способ отчетности о продажах. Ставка 0% не является освобождением от VAT.

Экспорт товаров за пределы ЕС

Экспорт товаров может воспользоваться ставкой 0%, если экспорт за пределы ЕС подтвержден документом компетентного таможенного органа.

Одного счета-фактуры для подрядчика из США или Великобритании недостаточно. Значение имеет сам экспорт товаров и таможенная документация.

«Экспорт услуг» — разговорный термин. В случае услуг место поставки определяется в соответствии с действующими правилами VAT. Правила экспорта товаров не применяются автоматически.

Импорт услуг

Импорт услуг происходит, когда польский предприниматель покупает услугу у иностранного подрядчика и в соответствии с правилами места поставки должен уплатить VAT в Польше.

Покупатель сообщает об уплаченном VAT. Вычет входного VAT зависит от права на вычет – обратное начисление не всегда нейтрально.

Налогоплательщик, освобожденный от VAT, может быть обязан уплатить налог и сдать VAT-9М. Однако вам не следует подавать нулевой VAT-9M за каждый месяц только потому, что компания зарегистрирована для VAT-ЕС.

Курс обмена PIT

Доходы в иностранной валюте обычно конвертируются по среднему обменному курсу НБП за последний рабочий день, предшествующий дню получения доходов.

Это не автоматически ставка на день получения платежа. Более поздняя оплата по другому обменному курсу может привести к разнице в обменном курсе налога.

Аналогично, стоимость, выраженная в валюте, конвертируется по курсу последнего рабочего дня, предшествующего дате возникновения затрат, определяемому в соответствии с правилами НДФЛ.

Обменный курс VAT

Для VAT дата обменного курса связана с моментом возникновения налогового обязательства и конкретными правилами конвертации налоговой базы. Не следует механически использовать ставку с даты платежа.

Дополнительные правила могут применяться к счетам-фактурам, выставленным до возникновения налоговых обязательств. Для конкретной транзакции проверьте дату доставки, обслуживания, выставление счета и возможную предоплату.

JPK_V7 вместо VAT-7

Активные налогоплательщики сообщают об ИКТ, импорте услуг и других зарубежных операциях в соответствующих частях JPK_V7M или JPK_V7K. Отдельная декларация VAT-7 больше не требуется.

VAT-УЭ представляет собой отдельную сводную информацию и не заменяет JPK_V7.

КСеФ и иностранный подрядчик

Упрощение «каждый иностранный счет-фактура находится за пределами KSeF» неверно. Объем KSeF зависит, прежде всего, от статуса эмитента, его зарегистрированного офиса или постоянного места деятельности и типа счета-фактуры.

Если данный счет и польский эмитент подпадают под действие обязательного KSeF, счет для иностранного покупателя обычно выставляется в системе. Покупателю, который не использует KSeF, должен быть предоставлен счет в согласованной форме и доступ к данным, требуемым по закону, включая соответствующий QR-код, когда это необходимо.В свою очередь, счет-фактура на покупку от иностранного поставщика, не имеющего соответствующего зарегистрированного офиса или постоянного места в Польше, обычно не будет выставлен в польском KSeF.

Наиболее распространенные ошибки

1. Использование обменного курса на дату выплаты в качестве обменного курса дохода НДФЛ.
2. Подача VAT-ЕС ежеквартально, а не ежемесячно.
3. Предполагается, что импорт ИКТ или услуг всегда нейтральен.
4. Путать ставку 0% с освобождением.
5. Рассматривать каждую дипломатическую службу как ст. 28б.
6. Предположение, что все счета-фактуры с иностранным подрядчиком находятся за пределами KSeF.
7. Отсутствие транспортных и таможенных документов по ставке 0%.

Источники

• Podatki.gov.pl – транзакции внутри Сообщества
• Podatki.gov.pl - сводная информация по VAT-ЕС
• Podatki.gov.pl - KSeF
• VIES – проверка номера плательщика VAT в ЕС
• НБП - таблица средних обменных курсов

У вас есть несколько типов зарубежных операций?

Oxyok организует оформление документов и расчетов JDG с WNT, WDT, импортом услуг и зарубежными продажами. Расходы на бухгалтерский учет от 49 злотых + VAT в месяц.

Напишите Павлу или см. бухгалтерию Oxyok.

Материал носит общий характер. В зарубежных сделках результат зависит, в том числе, от статуса сторон, вида услуги, транспорта и права на вычет VAT.