Как заполнить JPK_V7 для JDG в Польше в 2026 году

JPK_V7M и JPK_V7K в Польше в 2026 году: ежемесячные сроки, реестр и декларация, исходящий VAT, вычеты, обозначения и корректировки.

Каждый активный плательщик VAT ежемесячно передаёт данные JPK_V7. Налогоплательщик с ежеквартальным расчётом также отправляет учётную часть за каждый месяц — ежеквартальными являются декларационная часть и уплата VAT.

JPK_V7M и JPK_V7K

JPK_V7M — учётная часть и декларация за каждый месяц,
JPK_V7K — учётная часть за каждый месяц, а после третьего месяца также декларационная часть за весь квартал.

Срок отправки, как правило, приходится на 25-е число следующего месяца. Если это суббота или официальный нерабочий день, срок переносится на следующий рабочий день.

Отправлять весь JPK_V7K только один раз в квартал неправильно.

Кто подаёт

JPK_V7 подают активные плательщики VAT. Налогоплательщик, пользующийся исключительно субъектным или предметным освобождением, как правило, не отправляет JPK_V7, но у него могут быть другие обязанности, например VAT-8, VAT-9M или VAT-UE.

Форма PIT — паушальный налог, шкала или линейный налог — не определяет обязанность по JPK. Её определяет статус плательщика VAT.

1. Закройте реестр продаж

В учёте необходимо отражать продажи в соответствии с моментом возникновения налогового обязательства и правилами документального оформления. Это не всегда означает простой список всех счетов-фактур.

В частности, могут встречаться:

счета-фактуры B2B,
продажи через кассовые аппараты, отражаемые отчётами RO,
внутренние документы WEW,
счета-фактуры к кассовым чекам,
WDT и экспорт,
корректировки,
освобождённые от налога продажи.

Для каждого документа проверьте даты, номер, контрагента, налоговую базу, VAT и требуемые обозначения.

2. Закройте реестр покупок

В части покупок отражаются документы, дающие право на вычет VAT, и операции, при которых налог обязан рассчитать покупатель.

Перед вычетом проверьте:

используется ли покупка для облагаемых налогом продаж,
момент возникновения права на вычет,
получение правильно оформленного счёта-фактуры, если он требуется,
ограничения для автомобилей, проживания, общественного питания и смешанной деятельности,
статус корректировок и платежей.

Не каждый входящий счёт-фактура даёт право на вычет 100%, даже если он находится в KSeF.

3. Рассчитайте иностранные операции

WNT, импорт услуг, импорт товаров, WDT и экспорт отражаются в разных полях и периодах.

При WNT и импорте услуг исходящий VAT может одновременно являться входным налогом, но только в пределах права на вычет. Освобождённый налогоплательщик или субъект, осуществляющий освобождённые продажи, может уплатить VAT без права на его возмещение.

Информация VAT-UE является отдельным документом и не входит в JPK_V7.

4. Примените обозначения

Коды GTU и обозначения процедур применяются только при выполнении предусмотренных нормативными актами условий. Не следует маркировать каждый документ «на всякий случай».

Например, необходимо проанализировать:

соответствующую группу GTU для предмета продажи,
MPP, если операция действительно подпадает под обязательный split payment,
TP при наличии взаимозависимости,
WSTO_EE или IED в соответствующих операциях электронной коммерции,
RO, WEW, FP и другие типы документов.

Счёт-фактура на сумму свыше 15 000 злотых не получает обозначение MPP автоматически. Должны быть выполнены и остальные условия, в том числе наличие товара или услуги из приложения № 15.

5. Определите исходящий VAT

Исходящий VAT возникает не только из выставленных счетов-фактур. В частности, необходимо учитывать:

возникновение налогового обязательства,
авансовые платежи,
продажи через кассу,
корректировки,
безвозмездную передачу, если она облагается налогом,
WNT и импорт услуг,
продажи, подпадающие под специальные процедуры.

Не следует основывать декларацию исключительно на дате выставления документа.

6. Определите входной VAT

Вычесть можно только ту часть налога, которая соответствует установленным условиям. Возможные ограничения включают, в частности:

50% VAT для автомобиля со смешанным использованием,
отсутствие вычета по услугам проживания и общественного питания, кроме предусмотренных законом исключений,
пропорцию при облагаемых и освобождённых продажах,
многолетнюю корректировку по основным средствам,
отсутствие связи с облагаемой налогом деятельностью.

7. Декларационная часть

Программа должна перенести итоговые данные учёта в актуальную структуру декларации. Не следует пользоваться упрощённым перечнем номеров полей без проверки действующего образца — поля меняются вместе со структурой файла.

В декларационной части, в частности, отражаются:

исходящий и входной VAT,
превышение из предыдущего периода,
сумма к уплате или переносу,
заявление на возврат и срок возврата,
дополнительные обозначения и заявления.

8. Проверьте и отправьте

Перед отправкой выполните следующие проверки:

соответствие реестров счетам-фактурам, KSeF и отчётам кассового аппарата,
соответствие продаж бухгалтерской выручке,
соответствие покупок праву на вычет,
проверка сальдо VAT,
контроль NIP и кодов стран,
валидация XML по актуальной схеме.

После отправки загрузите UPO. Один лишь статус «отправлено» в программе не заменяет официального подтверждения приёма.

Корректировки

Момент отражения корректирующего счёта-фактуры зависит от вида операции и причины корректировки. Не каждую корректировку следует просто отражать в месяце её выставления.

Корректировка может потребовать:

изменения текущего периода,
возврата к первоначальному периоду,
корректировки учётной части,
корректировки реестров и декларации,
подачи деятельного раскаяния, если имело место нарушение, за которое предусмотрена санкция.

Первоначальный документ нельзя бесследно удалять.

Документ без NIP

Отсутствие NIP покупателя или продавца не создаёт единого универсального правила «вычет невозможен». Необходимо установить, является ли документ счётом-фактурой, идентифицирует ли он операцию и соответствует ли условиям Закона о VAT.

Кассовый чек с NIP покупателя на сумму до 450 злотых может являться упрощённым счётом-фактурой. Обычный чек без NIP не даёт предпринимателю такого же статуса.

Нулевой JPK

Активный плательщик VAT подаёт JPK_V7 также за месяц без продаж, если он не был снят с регистрации и на него не распространяется специальное освобождение от обязанности отправки.

При JPK_V7K учётная часть за первый и второй месяцы квартала может быть нулевой, но всё равно отправляется.

JPK_V7 не заменил VAT-8 и VAT-9M

JPK_V7 заменил VAT-7 и VAT-7K для активных плательщиков VAT. Формы VAT-8 и VAT-9M по-прежнему применяются к налогоплательщикам, которые не подают JPK_V7, при совершении соответствующих операций.

Самые частые ошибки

Отправка JPK_V7K только один раз в квартал.
Автоматический вычет всего VAT по каждому счёту-фактуре.
Предположение о нейтральности каждого импорта услуг и WNT.
Обозначение MPP исключительно из-за суммы свыше 15 000 злотых.
Отражение каждой корректировки по дате её выставления.
Пропуск документов RO и WEW.
Смешение VAT-UE с частью JPK.
Использование устаревших номеров полей.
Отсутствие UPO.
Предположение, что KSeF автоматически подаёт JPK_V7.

Источники

Хотите получить готовый JPK без ручной проверки?

Oxyok ведёт реестры VAT, проверяет обозначения и отправляет JPK_V7. Бухгалтерское обслуживание стоит от 49 злотых + VAT в месяц.

Напишите Павлу или посмотрите бухгалтерское обслуживание Oxyok.

Материал носит общий характер. Конкретные поля зависят от актуальной структуры, вида операции и права на вычет.