DI или BFK в JPK_VAT? Различия согласно ответам Минфина Польши

DI или BFK в JPK_VAT?

Само отсутствие номера KSeF не означает автоматического применения DI. Также не следует присваивать BFK каждой внешнеэкономической операции. Значение имеют категории документов и условия, перечисленные Министерством финансов Польши в ответах 8 и 9 FAQ KSeF.

Этот материал ограничивается указанными различиями. Он не является полной инструкцией по заполнению JPK или руководством по выставлению счетов-фактур в офлайн-режимах.

DI — какие документы указывает Минфин?

Минфин начинает ответ с документа, отличного от счета-фактуры, однако в подробном перечне упоминает и определённые счета-фактуры. Поэтому не стоит сводить DI исключительно к формуле «документ, не являющийся счётом-фактурой». Согласно ответу 8 Минфина, обозначение относится, в частности, к следующим категориям:

• Документы, не подпадающие под обозначения OFF и BFK, например внутренний документ или сводный документ о продажах, зарегистрированных на кассовых аппаратах.
• Счета-фактуры, выставленные в режиме offline24 — ст. 106nda Закона о VAT — или в период недоступности системы — ст. 106nh ч. 1, — которые на дату отправки регистра не имеют номера, идентифицирующего счёт-фактуру в KSeF.
• Записи о внутрисоюзном приобретении товаров (WNT) и импорте услуг, подтверждённых документом, отличным от счёта-фактуры, обозначаемые в JPK маркером WEW.
• Записи об импорте товаров, расчёт VAT по которому производится согласно ст. 33a Закона о VAT.
• Записи о поставке товаров, по которой налогоплательщиком является покупатель согласно ст. 17 ч. 1 п. 5 Закона о VAT.

OFF упоминается здесь исключительно как элемент разграничения в источнике; правила его применения не рассматриваются.

Когда после DI следует указать номер KSeF?

Минфин указывает особую ситуацию изменения обозначения. Она касается счёта-фактуры, который:

• был выставлен в режиме offline24 либо в период недоступности системы;
• был предоставлен покупателю иным способом, чем через KSeF;
• был отражён в регистре с обозначением DI.

После получения номера KSeF налогоплательщик должен скорректировать применённое обозначение, указав этот номер для счёта-фактуры. Это не общее правило изменения любого DI — оно относится к описанной ситуации при соблюдении её условий.

BFK — электронные и бумажные счета-фактуры, выставленные вне KSeF

Ответ 9 Минфина касается электронных и бумажных счетов-фактур, выставленных без использования KSeF. Ниже позиции, относящиеся к регистру продаж, отделены от перечисленных в том же ответе счетов-фактур по определённым операциям.

Позиции, указанные для регистра продаж

Минфин указывает, что BFK следует применять к отражённым в регистре продаж счетам-фактурам:

• Выставленным во время полного сбоя KSeF.
• Выставленным до 1 февраля 2026 года и отражённым в JPK_VAT за период начиная с 1 февраля 2026 года. Необходимо учитывать оба условия — речь идёт не только о дате выставления.
• Выставленным в феврале или марте 2026 года вне KSeF налогоплательщиками, для которых обязанность использования KSeF наступает 1 апреля 2026 года.
• Выставленным в 2026 году вне KSeF налогоплательщиками, которые не обязаны выставлять счета-фактуры с использованием KSeF.
• Выставленным вне KSeF и отражаемым в связи с корректировкой в рамках так называемой льготы по безнадёжным долгам (ulga za złe długi). Это указание касается обозначения, а не права на льготу.

Счета-фактуры по операциям, перечисленным Минфином

В перечне BFK Минфин также указывает счета-фактуры, выставленные вне KSeF:

• при внутрисоюзном приобретении товаров (WNT) и импорте услуг;
• при импорте товаров, расчёт VAT по которому производится согласно ст. 33a Закона о VAT;
• для поставки товаров, по которой налогоплательщиком является покупатель согласно ст. 17 ч. 1 п. 5 Закона о VAT.

Не следует заменять этот перечень упрощением «внешнеэкономическая операция = BFK». В частности, при WNT и импорте услуг Минфин разграничивает счёт-фактуру, выставленный вне KSeF и указанный в категории BFK, и документ, отличный от счёта-фактуры, обозначаемый WEW и указанный в категории DI.

Добровольный организационный список проверки

Для удобства работы можно подготовить короткий список проверки:

• Каков вид подтверждающего документа: счёт-фактура или иной документ?
• В каком режиме и при каких обстоятельствах был выставлен счёт-фактура?
• Имеет ли счёт-фактура, выставленный в режиме offline24 или в период недоступности системы, номер KSeF на дату отправки регистра?
• Какая именно позиция перечня Минфина соответствует документу с учётом дат и статуса налогоплательщика?
• Возникла ли описанная Минфином ситуация, требующая замены DI номером KSeF?

Это добровольная организационная рекомендация, а не дополнительная обязанность, вытекающая из FAQ, и не гарантия правильности конкретного налогового расчёта.

Источник: Министерство финансов Польши — Часто задаваемые вопросы о KSeF, ответы 8 и 9.