Split payment для ИП в Польше в 2026 году — когда MPP обязателен

Три условия обязательного MPP

Механизм разделённого платежа применяется в обязательном порядке при одновременном выполнении следующих условий:

1. платёж относится к счёту-фактуре между налогоплательщиками,
2. общая сумма к оплате по счёту-фактуре превышает 15 000 злотых брутто,
3. счёт-фактура содержит хотя бы одну позицию из приложения № 15 к закону о VAT.

Приложение охватывает, в частности, отдельные чувствительные товары, электронику, топливо, сталь, отходы и определённые строительные услуги. Сферу применения необходимо проверять по конкретной позиции, а не по отрасли продавца.

Ровно 15 000 злотых

Счёт-фактура на сумму ровно 15 000 злотых не превышает порог. Например, сумма 12 195 злотых нетто + 2 805 злотых VAT = 15 000 злотых брутто не подпадает под обязательный MPP только в силу суммы.

Добровольный split payment всё же можно использовать, если документ и счета позволяют выполнить такой перевод.

Смешанный счёт-фактура

Если счёт-фактура превышает порог и содержит как позиции из приложения № 15, так и другие позиции, обязанность распространяется как минимум на сумму, относящуюся к позициям из приложения.

На практике через MPP можно оплатить весь счёт-фактуру, чтобы упростить процесс. Документ должен содержать пометку «mechanizm podzielonej płatności».

Как выполнить перевод

Покупатель выбирает в интернет-банке платёжное поручение MPP и указывает:

• сумму брутто,
• сумму VAT,
• номер счёта-фактуры,
• NIP продавца.

Банк списывает средства со счёта покупателя и разделяет их:

• сумму нетто переводит на расчётный счёт продавца,
• VAT — на связанный счёт VAT.

Покупатель не выполняет два обычных перевода.

Счёт продавца

MPP работает с расчётным счётом, для которого банк ведёт счёт VAT. Частный расчётно-сберегательный счёт ROR не подходит для приёма платёжного поручения MPP.

Продавец, на которого распространяется обязанность, должен указать счёт, позволяющий принять разделённый платёж, и правильно обозначить счёт-фактуру.

Белый список

Платёж с обязательным MPP может ограничивать определённые риски, связанные со счётом, отсутствующим в белом списке. Однако он не освобождает от проверки данных контрагента и правильности номера счёта.

Белый список и MPP связаны, но не являются одной и той же обязанностью:

• реестр относится к счёту и статусу налогоплательщика,
• MPP относится к способу оплаты конкретного счёта-фактуры.

Добровольный MPP

Покупатель может добровольно применить split payment также при меньшей сумме или к позиции, отсутствующей в приложении № 15, если оплачивает счёт-фактуру с указанным VAT на надлежащий счёт.

Продавцу не следует представлять добровольный платёж как обязательный по закону.

Как можно использовать средства со счёта VAT

Средства не «заморожены исключительно для уплаты VAT по счетам-фактурам». Закон позволяет использовать их для уплаты определённых публично-правовых обязательств и платежей MPP, в частности VAT, некоторых других налогов, таможенных платежей и взносов ZUS согласно актуальному перечню.

Можно также подать заявление о перечислении средств на расчётный счёт. Руководитель налоговой инспекции выносит решение в установленный законом срок и в определённых ситуациях может отказать.

Отсутствие пометки в счёте-фактуре

Если операция соответствует условиям, продавец должен добавить слова «mechanizm podzielonej płatności». Отсутствие пометки может повлечь санкции, но не освобождает покупателя от применения MPP, если ему известен характер операции.

Ошибку необходимо исправить и документально подтвердить. Последствия в виде санкций зависят от обстоятельств и действий сторон — не следует предполагать одну автоматическую санкцию в каждом случае.

Неприменение MPP покупателем

Оплата обычным переводом, несмотря на наличие обязанности, может повлечь:

• дополнительное обязательство по VAT,
• уголовно-налоговую ответственность,
• исключение расхода из затрат для целей PIT/CIT в соответствующем объёме.

Это не означает автоматически, что любая часть входного VAT по счёту-фактуре становится не подлежащей вычету. Необходимо отделять право на вычет от санкций за способ оплаты.

Зачёт и другие формы расчёта

При зачёте, взаимозачёте, факторинге или оплате третьим лицом правила требуют отдельного анализа. Не каждая сумма, погашенная без банковского перевода, влечёт одинаковые последствия MPP.

Не следует обходить обязанность путём искусственного разделения платежей.

KSeF

KSeF не выполняет split payment. Он может передать пометку счёта-фактуры и платёжные данные, но банковское платёжное поручение MPP по-прежнему подаёт покупатель или его платёжная система.

Не каждый счёт-фактура в KSeF подпадает под MPP.

Наиболее частые ошибки

1. Применение MPP к каждому счёту-фактуре свыше 15 000 злотых без проверки приложения № 15.
2. Признание счёта-фактуры ровно на 15 000 злотых превышающим порог.
3. Два обычных перевода вместо платёжного поручения MPP.
4. Платёж на частный ROR.
5. Отсутствие обозначения счёта-фактуры продавцом.
6. Предположение, что отсутствие пометки освобождает покупателя.
7. Смешение последствий MPP с правом на вычет VAT.
8. Предположение, что средства со счёта VAT нельзя использовать для уплаты ZUS или других разрешённых обязательств.
9. Смешение KSeF с банковским платёжным поручением.

Источники

• Podatki.gov.pl — механизм разделённого платежа
• Закон о VAT — ISAP

Хотите проверить счёт-фактуру до перевода?

Oxyok проверяет MPP, белый список и учёт платежей. Бухгалтерское обслуживание стоит от 49 злотых + VAT в месяц.

Напишите Павлу или посмотрите предложение бухгалтерии Oxyok.

Материал носит общий характер. Обязанность зависит от стоимости всего счёта-фактуры, его позиций, статуса сторон и способа оплаты.