Ставки ryczałt в Польше в 2026 году — таблица и примеры PKWiU
Ставки ryczałt (упрощённый налог с зарегистрированного дохода) в Польше в 2026 году: 2%, 3%, 5,5%, 8,5%, 10%, 12%, 12,5%, 14%, 15% и 17%. Примеры деятельности и правила определения правильной ставки.
Ставки ryczałt (польского упрощённого налога с зарегистрированного дохода — ryczałt od przychodów ewidencjonowanych) в 2026 году составляют от 2% до 17%. Вы не выбираете их произвольно. Ставка вытекает из вида фактически осуществляемой деятельности, а также — там, где закон на неё ссылается, — из группировки PKWiU (Polska Klasyfikacja Wyrobów i Usług — польская классификация товаров и услуг).
Самая частая ошибка — путать PKWiU с PKD (Polska Klasyfikacja Działalności — польская классификация видов деятельности). PKD описывает деятельность, указанную в CEIDG (Centralna Ewidencja i Informacja o Działalności Gospodarczej — центральный реестр индивидуальных предпринимателей), тогда как при определении ставки ryczałt значение имеет фактическая услуга или продажа и правильная группировка PKWiU.
Таблица ставок ryczałt 2026
Ставки фиксированного налога 2026 — справочник по отраслям
Все ставки фиксированного налога + пороги взноса на медицинское страхование. Введите вашу отрасль, чтобы найти нужную ставку.
10 ставок по вашему запросу.
- Sprzedaż własnych produktów roślinnych i zwierzęcych przetworzonych nieprzemysłowo — po spełnieniu warunków ustawy
- Działalność usługowa w zakresie handlu
- Handel internetowy towarami kupionymi do odsprzedaży
- Gastronomia, z wyjątkiem sprzedaży napojów z alkoholem powyżej 1,5%
- Działalność wytwórcza
- Roboty budowlane
- Przewóz ładunków taborem samochodowym o ładowności powyżej 2 ton
- Działalność usługowa, jeżeli ustawa nie przewiduje innej stawki
- Działalność gastronomiczna przy sprzedaży napojów z alkoholem powyżej 1,5%
- Usługi edukacyjne objęte zasadą ogólną
- Kupno i sprzedaż nieruchomości na własny rachunek
- Wybrane usługi związane z oprogramowaniem i doradztwem IT
- Wybrane usługi instalowania oprogramowania i zarządzania siecią
- Nadwyżka przychodów ponad 100 000 zł z najmu i zakwaterowania objętych progiem 8,5% / 12,5%
- Usługi w zakresie opieki zdrowotnej
- Usługi architektoniczne i inżynierskie objęte ustawą
- Specjalistyczne projektowanie
- Wybrane usługi wymienione w art. 12 ustawy
- Między innymi część usług reklamowych, finansowych, prawnych i rachunkowych — zależnie od PKWiU i sposobu wykonywania
- Wolne zawody w rozumieniu ustawy ryczałtowej
Взнос на медицинское страхование при фиксированном налоге (2026)
При фиксированном налоге взнос на медицинское страхование зависит от годового дохода — чем больше зарабатываете, тем выше платёж. Это ключевое отличие от прогрессивной шкалы и плоского налога.
Важно: Ставка фиксированного налога зависит от символа PKWiU (Польской классификации товаров и услуг), а не PKD. PKD определяет лишь тип деятельности при регистрации. Неправильная классификация PKWiU = неправильная ставка = недоплата налога и штрафы от налоговой.
Не уверены, какая ставка фиксированного налога подходит вашему бизнесу?
Ставки на основе Закона о фиксированном подоходном налоге (Dz.U. 2025 poz. 775), ст. 12 разд. 1. Взнос на медицинское страхование: Закон о медицинских услугах, ст. 79 разд. 1 п. 2 (пороги на 2026). Список категорий не является исчерпывающим — показывает наиболее частые случаи и не заменяет классификацию PKWiU.
Приведённый ниже список показывает важнейшие примеры. Полный перечень содержится в ст. 12 абз. 1 закона о единовременном подоходном налоге (ustawa o zryczałtowanym podatku dochodowym).
17% — отдельные свободные профессии
Ставка 17% касается доходов от свободных профессий, перечисленных в законе и осуществляемых лично. Она охватывает, в частности, переводчиков, адвокатов, нотариусов, юрисконсультов (radca prawny), присяжных ревизоров-аудиторов, бухгалтеров, страховых агентов и брокеров, налоговых консультантов, консультантов по реструктуризации, брокеров ценных бумаг, инвестиционных консультантов и патентных поверенных.
Условие личного осуществления профессии имеет значение. Наём лица, выполняющего действия, связанные с существом данной профессии, может изменить квалификацию.
15% — отдельные услуги
Ставка 15% охватывает, в частности:
- посредничество в оптовой торговле — PKWiU группа 46.1,
- отдельные услуги складирования и хранения,
- рекламные услуги, а также исследования рынка и общественного мнения — PKWiU раздел 73,
- культурные и развлекательные услуги — PKWiU раздел 90,
- услуги, связанные со спортом, развлечениями и отдыхом — PKWiU раздел 93.
Не каждая «консультационная» или «нематериальная» услуга автоматически облагается по ставке 15%. Решающее значение имеют конкретная услуга и установленный законом перечень.
14% — здоровье, архитектура и проектирование
Ставка 14% касается, в частности:
- услуг в области здравоохранения — PKWiU раздел 86,
- архитектурных и инженерных услуг, а также технических исследований и анализов — PKWiU раздел 71,
- специализированного проектирования — PKWiU 74.1.
12% — указанные IT-услуги
Ставка 12% охватывает только группировки, перечисленные в законе, в частности отдельные услуги:
- связанные с программным обеспечением — PKWiU ex 62.01.1,
- консультирования в области программного обеспечения — PKWiU ex 62.02,
- установки программного обеспечения — PKWiU ex 62.09.20.0,
- управления сетью и информационными системами — PKWiU 62.03.1,
- издания определённых пакетов программного обеспечения и игр.
Сама по себе запись кода PKD 62.01.Z в CEIDG ещё не предрешает ставку 12% для каждой информационной услуги.
10% — купля и продажа недвижимости за собственный счёт
Ставка 10% касается услуг купли и продажи недвижимости за собственный счёт — PKWiU 68.10.1. Это не общая ставка для гастрономии, такси или спорта.
8,5% и 12,5% — определённые доходы от аренды и подобных услуг
Ставка 8,5% до 100 000 zł дохода и 12,5% с суммы превышения свыше 100 000 zł касается, в частности:
- частной аренды,
- услуг, связанных с размещением/проживанием — PKWiU раздел 55,
- аренды и обслуживания собственной или арендуемой недвижимости — PKWiU 68.20.1,
- указанной в законе аренды транспортных средств, оборудования и интеллектуальной собственности,
- услуг социальной помощи с проживанием — PKWiU раздел 87.
При частной аренде супруги, которые подадут соответствующее заявление о налогообложении всех доходов одним из них, применяют ставку 12,5% только с суммы превышения свыше 200 000 zł совокупных доходов.
8,5% — деятельность по оказанию услуг, не указанная при других ставках
Ставка 8,5% применяется, в частности, к деятельности по оказанию услуг, для которой закон не предусматривает иной ставки. Она также охватывает указанные в законе:
- образовательные услуги — PKWiU раздел 85,
- гастрономическую деятельность в части продажи напитков с содержанием алкоголя свыше 1,5%,
- изготовление предметов из материала, предоставленного заказчиком,
- комиссионное вознаграждение комиссионера и распространителя прессы.
Не следует применять ставку 8,5% исключительно на основании общего описания «услуга». Сначала проверьте, не относится ли конкретная услуга к перечню ставок 12%, 14%, 15% или 17%.
5,5% — производство, строительные работы и определённый транспорт
Ставка 5,5% касается, в частности:
- производственной деятельности,
- строительных работ,
- перевозки грузов автомобильным транспортом грузоподъёмностью свыше 2 тонн.
3% — торговля и отдельные прочие доходы
Ставка 3% касается, в частности:
- деятельности по оказанию услуг в области торговли,
- гастрономической деятельности, за исключением продажи напитков с содержанием алкоголя свыше 1,5%,
- услуг, связанных с животноводством — PKWiU 01.62.10.0,
- возмездного отчуждения определённых активов, используемых в хозяйственной деятельности.
Таким образом, для обычной перепродажи товаров, приобретённых с целью дальнейшей продажи, надлежащей, как правило, является ставка 3%, а не 2%.
2% — продукты из собственного выращивания, разведения или содержания
Ставка 2% имеет узкое применение: касается продажи растительных и животных продуктов, происходящих из собственного выращивания, разведения или содержания, переработанных непромышленным способом.
Это не общая ставка для интернет-торговли, оптовой или розничной торговли.
Как определить правильную ставку
1. Опишите фактически осуществляемое действие
Не начинайте с кода, записанного в CEIDG. Проверьте, что именно вы продаёте клиенту, за что получаете вознаграждение и какие обязанности вытекают из договора.
2. Определите правильную группировку PKWiU
Воспользуйтесь классификацией PKWiU GUS, где GUS — Główny Urząd Statystyczny, Главное статистическое управление Польши. Если классификация неясна, вы можете обратиться в Центр классификаций и номенклатур Статистического управления в Лодзи (Ośrodek Klasyfikacji i Nomenklatur Urzędu Statystycznego w Łodzi) за классификационной справкой.
3. Сопоставьте группировку со ст. 12 закона
Проверьте, указана ли данная группировка при конкретной ставке. Обозначение «ex» означает, что данная ставка охватывает лишь часть услуг, входящих в группировку.
4. Ведите учёт, позволяющий разделять доходы
Если вы получаете доходы, облагаемые по разным ставкам, учёт должен позволять определить сумму дохода для каждой ставки. Само по себе количество позиций в счёте не предрешает налоговое разделение одного комплексного предоставляемого блага.
Если учёт не позволяет разделить доходы, закон предусматривает применение 8,5% вместо более низких ставок, а для деятельности, охваченной более высокой ставкой, — этой более высокой ставки.
FAQ
Облагается ли интернет-торговля по ставке 2%?
Нет. Обычная деятельность по оказанию услуг в области торговли, как правило, облагается по ставке 3%. Ставка 2% касается особой продажи непромышленно переработанных продуктов из собственного выращивания, разведения или содержания.
Определяет ли код PKD ставку ryczałt?
Нет. PKD описывает объём деятельности в реестре. Ставка определяется по фактически осуществляемому действию и правильной группировке PKWiU, указанной в законе.
Облагается ли репетиторство по ставке 17%?
Как правило, нет. Образовательные услуги из PKWiU раздел 85 указаны при ставке 8,5%. Ставка 17% касается свободных профессий, указанных в законе.
Каждая ли IT-услуга облагается по ставке 12%?
Нет. Ставка 12% охватывает конкретные услуги и группировки, перечисленные в законе. Объём фактических действий нужно сопоставить с PKWiU и законодательным перечнем.
Источники
- Biznes.gov.pl — Ryczałt от зарегистрированных доходов, в том числе сводка ставок и правил расчёта, состояние проверено 26 июля 2026 г.
- GUS — Польская классификация товаров и услуг
Нужна помощь с классификацией?
Веду бухгалтерию JDG (jednoosobowa działalność gospodarcza — индивидуальная предпринимательская деятельность) на ryczałt — классификация PKWiU, ставки и учёт. От 49 zł + VAT в месяц.
Напишите на [email protected] или загляните на oxyok.com/pl.
Внимание: Ставка ryczałt вытекает из ст. 12 закона и фактически осуществляемого действия. Один и тот же код PKD может охватывать услуги с разными группировками PKWiU и разными ставками.